Медицинские услуги регулируются положениями ст. 779-783 ГК РФ об возмездном оказании услуг.

Медицинские услуги оказывают медицинские организации - это юридическое лицо (независимо от его организационно-правовой формы), либо ИП, осуществляющее в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации").

В пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ определены услуги, которые относятся к медицинским в целях главы 21 НК РФ.

НДС

С 01.01.2014 согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС оказание медицинских услуг, которые предоставляются медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. В соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в данной статье операции освобождаются от НДС, если у налогоплательщиков имеются соответствующие лицензии.

Медицинская деятельность входит в перечень видов деятельности, подлежащей лицензированию (п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности").

Налог на прибыль

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20%, за некоторыми исключениями.

В силу п. 1.1 ст. 284 НК РФ к налоговой базе медицинских организаций применяется ставка 0% с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ, на период с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г согласно ч. 6 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ

Для освобождения от уплаты налога на прибыль хозяйствующим субъектам необходимо соблюсти несколько условий:

- организации, осуществляют деятельность, включенную в особый Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (п.1 ст. 284.1 НК РФ)

- организация (ИП) должна иметь соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

- организации, у которых за налоговый период доходы от осуществления медицинской деятельности составляют не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо если они за налоговый период не имеют доходов, учитываемых при определении налоговой базы (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

- медперсонал, имеющий сертификат специалиста, должен составлять не менее половины всех работников (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

- медицинские организации, в штате которых в течение налогового периода непрерывно числятся не менее 15 работников (пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

- в силу пп. 5 п. 3 указанной статьи для использования льготного режима налогообложения организации не должны в течение налогового периода совершать операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.