Имущественный вычет вправе получить только налоговые резиденты России. Такой порядок следует из положений п. 1 ст. 220, ст. 207 НК РФ. Доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %, налоговый резидент может уменьшить на имущественные налоговые вычеты. Исключение – дивиденды, такие доходы на вычеты уменьшать запрещено (п. 3 ст. 210, ст. 220, 214.1 НК РФ).

Вычет при покупке или строительстве жилья ограничен суммой 2 000 000 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ). После того как получили такой вычет в полной сумме, больше претендовать на него вы не вправе. Порядок и условия предоставления имущественных вычетов прописаны в статье 220 НК РФ.

Согласно ст. 34 Семейного кодекса РФ и ст. 256 ГК РФ всё что приобретено супругами во время брака, является их совместной собственностью. Когда имущество приобретают супруги, причем как в совместную собственность, так и в общедолевую, каждый из них имеет право на вычет в размере не более 2 000 000 руб. При этом в случае приобретения квартиры в браке не важно, на кого оформлен объект.

Таким образом, каждый из супругов, вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ, исходя из величины совокупных расходов супругов, подтвержденных платежными документами, на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Заявление составляется в свободной форме, нотариального заверения не требуется, вычет можно распределить в любом соотношении (50% и 50%; 100 % и 0%).

Как в случае с совместной собственностью, так и с долевой, ни один из собственников не вправе воспользоваться двумя вычетами в размере 4 000 000 руб., то есть своим и супруга. Такой возможности налоговое законодательство не предусматривает. Ведь вычет предоставляется не на объект собственности, а на каждого конкретного человека.

Таким образом, супруга имущественный вычет с дивидендов получить не может, и отказаться от своего права на вычет в пользу супруга в части превышения 2 000 000 тоже не может.

Супруг может заявить свое право на вычет до окончания налогового периода при обращении к работодателю (п.8 ст. 220 НК РФ) или по истечении налогового периода при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы (п.7 ст. 220).

Предположим, что согласно заявлению о распределении долей вычета супругу – 2 000 000, супруге – 300 000, супруг будет пользоваться вычетом по декларации 3-НДФЛ, тогда:

600 000 * 13% = 78000 руб. – подлежит возврату по ст. 78 НК РФ за 2017 год.

Так как вычет не использован полностью, то остаток в сумме 1 400 000 руб. (2 000 000-600 000) может быть перенесен на последующие налоговые периоды (п. 9 ст. 220).

Вместе с декларацией 3-НДФЛ супруг предоставляет следующие документы: договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру, документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (пп.6 п.3 ст. 220)