При неуплате организацией задолженности по налогу, пеням, штрафам налоговый орган может наложить арест на ее имущество (п. 1 ст. 77 НК РФ). Данная мера влечет для компании ограничения в распоряжении, владении и пользовании арестованным имуществом.
Если организация не погасит задолженность самостоятельно, то имущество может быть продано судебными приставами (абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ, ст. ст. 68, 69, 87 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Арест применяется только для обеспечения взыскания недоимки за счет имущества налогоплательщика. При этом имущество может быть арестовано не ранее принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (электронных денежных средств) и только в случаях недостаточности либо отсутствия указанных денежных средств или отсутствия информации о счетах налогоплательщика (реквизитах его корпоративного электронного средства платежа) (п. 3 ст. 77 НК РФ).
Решение об аресте выносит руководитель налогового органа (его заместитель) в виде постановления (п. 6 ст. 77 НК РФ). Также руководитель налогового органа (его заместитель) обязан определить место хранения арестованного имущества. Данное требование закреплено в п. 11 ст. 77 НК РФ. Арест имущества длится до тех пор, пока он не будет отменен решением инспекции, наложившей арест, вышестоящим налоговым органом или судом (п. 13 ст. 77 НК РФ).
Отметим, что арест имущества применяется только с санкции прокурора (п. 1 ст. 77 НК РФ).
Арестовано может быть любое движимое и недвижимое имущество налогоплательщика, включая его наличные денежные средства. Никаких исключений Налоговый кодекс РФ не делает (п. 4 ст. 77 НК РФ). Как правило, общая стоимость арестованного имущества не должна превышать сумму числящейся за организацией задолженности по налогам, пеням, штрафам (п. 5 ст. 77 НК РФ).
Предельный срок, в течение которого имущество находится под арестом, Налоговым кодексом РФ не определен.
Арест отменяется, если прекращается обязанность налогоплательщика по уплате налога (пеней, штрафа). Например, если организация добровольно уплатила задолженность (пп. 1 п. 3 ст. 44, п. 13 ст. 77 НК РФ). Также арест отменяется в случае заключения договора о залоге имущества (ст. 73, п. п. 12.1, 13 ст. 77 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ устанавливает два вида ареста: полный и частичный (п. 2 ст. 77 НК РФ).
1. При полном аресте собственник не вправе распоряжаться своим имуществом. Организация не может продать имущество, передать в качестве вклада в уставный капитал, сдать в аренду, передать в залог и т.д. Допускается только владение и пользование имуществом, но с разрешения и под контролем налоговых органов.
2. При частичном аресте собственник может распоряжаться, владеть и пользоваться своим имуществом, но также с разрешения и под контролем инспекции.
Несоблюдение установленного порядка владения, пользования, распоряжения арестованным имуществом влечет налоговую ответственность. За нарушение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, налоговый орган может оштрафовать организацию на основании ст. 125 НК РФ. Размер штрафа составляет 30 000 руб. Такие нарушения выражаются в использовании налогоплательщиком арестованного имущества и (или) распоряжении им без согласия налогового органа. Например, вы продали, подарили, обменяли арестованное имущество.
