Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


В 2017 году организация - налогоплательщик обнаружила документы, датированные 2016 годом (на рекламные расходы), которые ранее к учету приняты не были. Может ли организация принять расходы 2016 года для целей налога на прибыль в 2017 году, если по итогам 2016 года был получен убыток? Для расчета норматива по расходам на рекламу должна применяться сумма выручки 2016 года или 2017 года?


Руководствуясь положениями абзаца вторым п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при обнаружении в текущем периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, кроме случаев, когда невозможно определить конкретный период искажения, а также в случае, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

В силу того, документы датированы 2016 годом (четко известен налоговый период), и известно, что по итогам 2016 года организацией – налогоплательщиком был получен убыток, то оснований для учета таких расходов в 2017 году нет и налоговые обязательства необходимо корректировать в 2016 году.

В налоговом учете под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой (п. 8 ст. 274 НК РФ). При получении убытка в отчетном (налоговом) периоде налоговая база считается равной нулю, при этом положения п. 1 ст. 283 НК РФ позволит организации-налогоплательщику учесть такую отрицательную разницу при расчете облагаемых баз следующих периодов, иными словами перенести убыток на будущее. При этом организация-налогоплательщик не может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодов (в данном случае в 2016 году) более, чем на 50%. Данная норма распространяется на периоды 2017-2020гг. и введена в п.2.1. ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Учитывая вышеизложенное, организация - налогоплательщик не вправе принять документы в качестве расходов на рекламу 2016 года для целей налога на прибыль в 2017г., в силу того, указанные документы могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения, только при соблюдении положений ст. 54 НК РФ. Таким образом, организация-налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2016 год с учетом отражения расходов на рекламу в регистрах бухгалтерского и налогового учета в порядке, установленному ст. 81 НК РФ. Для расчета норматива по расходам на рекламу, организация-налогоплательщик руководствуется п. 4 ст. 264 НК РФ и применяет сумму выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ за 2016 год.

ПИСЬМО Минфин от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177



назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство