Чем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуЧем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуРуководствуясь положениями абзаца вторым п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым при обнаружении в текущем периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, кроме случаев, когда невозможно определить конкретный период искажения, а также в случае, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
В силу того, документы датированы 2016 годом (четко известен налоговый период), и известно, что по итогам 2016 года организацией – налогоплательщиком был получен убыток, то оснований для учета таких расходов в 2017 году нет и налоговые обязательства необходимо корректировать в 2016 году.
В налоговом учете под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой (п. 8 ст. 274 НК РФ). При получении убытка в отчетном (налоговом) периоде налоговая база считается равной нулю, при этом положения п. 1 ст. 283 НК РФ позволит организации-налогоплательщику учесть такую отрицательную разницу при расчете облагаемых баз следующих периодов, иными словами перенести убыток на будущее. При этом организация-налогоплательщик не может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодов (в данном случае в 2016 году) более, чем на 50%. Данная норма распространяется на периоды 2017-2020гг. и введена в п.2.1. ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
Учитывая вышеизложенное, организация - налогоплательщик не вправе принять документы в качестве расходов на рекламу 2016 года для целей налога на прибыль в 2017г., в силу того, указанные документы могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения, только при соблюдении положений ст. 54 НК РФ. Таким образом, организация-налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2016 год с учетом отражения расходов на рекламу в регистрах бухгалтерского и налогового учета в порядке, установленному ст. 81 НК РФ. Для расчета норматива по расходам на рекламу, организация-налогоплательщик руководствуется п. 4 ст. 264 НК РФ и применяет сумму выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ за 2016 год.
ПИСЬМО Минфин от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177
Закажите услугу у юриста
Закажите услугу у юриста