При перечислении аванса поставщику покупатель вправе принять «входной» НДС к вычету (п.п. 1, 123 ст. 171 НК РФ)
НДС можно принять к вычету при соблюдении условий, определенных п.9 ст. 172 НК РФ, а именно: наличие счета-фактуры от поставщика, оплата произведена и этому есть документальное подтверждение, наличие договора, в котором предусмотрено перечисление предварительной оплаты.
Стоит отметить, что принимать к вычету НДС с авансов выданных это право, а не обязанность налогоплательщика.
Но стоит учесть, что воспользоваться данным правом можно только в том квартале, в котором выполнены все условия. Перенести вычет на следующий период нельзя. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (Письмо Минфина от 09.04.2015 г. № 03-07-11/20290).
Соответственно в 1 кв. 2018 г организация- покупатель может принять к вычету НДС в сумме 18 000 руб.
В силу ст. 450 ГК РФ предусмотрены основания для изменения или расторжения договора.
Вне зависимости от того, на каком основании был расторгнут договор, стороны должны исполнить возникшие у них обязательства, если таковые имеются. В том случае, если при заключении соглашения одна из сторон передала второй определенную сумму в качестве аванса, прекращение договорных обязательств влечет за собой необходимость передачи денег их владельцу.
При расторжении договора поставки, сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. Восстановить НДС нужно в квартале, когда изменились условия договора и произошел фактический возврат аванса (пп.3 п.3 ст.170 НК РФ).
Соответственно во 2 кв. 2018 г. у организации-покупателя возникает обязанность по восстановлению НДС в сумме 18 000 руб., если в первом квартале организация воспользовалась своим правом и приняла данную сумму НДС к вычету.
В соответствие пп.1 п.1 ст. 251 НК РФ средства полученные в счет предварительной оплаты товаров, работ, услуг при определении налоговой базы не учитываются.
Поэтому налоговых последствий при перечислении и возврате аванса, в части налога на прибыль, у организации не возникает ни в 1 ни во 2 квартале 2018 г.