Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате налогоплательщиком


Физическое лицо с декабря 2014 года является собственником квартиры площадью 40 кв.м. Инвентаризационная стоимость квартиры на 01.01.2014 - 280 тыс.руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 - 3 млн. руб., переоценка не проводилась.
Налоговая ставка в 2014 году установлена муниципальным органом по объектам, суммарная инвентаризационная стоимость которых меньше 400 000 руб. - 0,04%. С 2015 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов, налоговая ставка -0,3%.
Определите сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате налогоплательщиком за 2016 год. укажите порядок и сроки уплаты налога. Ответ обоснуйте.
 
Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения, после чего направляет налогоплательщику (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются объект налогообложения, налоговая база, сумма налога к уплате и срок уплаты налога. То есть самостоятельно рассчитывать налог налогоплательщику не нужно (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).
  • Объект налогообложения (п.п.1,2 ст.401 НК)
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
  • Налоговая база
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абзHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=D34E98898A322ED0F294687BB9A1242B4F5329759A80DEBDF30E116DA066B22DF4A5C3F4A9A667x6K0L". 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).
В таком случае налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).
В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):
- по квартире - 20 кв. м;
- по комнате - 10 кв. м;
- по жилому дому - 50 кв. м.
Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества сособственников (Информация ФНС России от 03.10.2016).
В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).
Согласно п.7 ст.403 НК РФ местные органы власти (законодательные власти гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов
Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для расчета налога такая база принимается равной нулю и налог платить не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ).
  • Налоговая ставка
Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).
  • Срок владения
Если физическое лицо владело имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12 (числу календарных месяцев в календарном году) (п. 5 ст. 408 НК РФ).
Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):
- если такой день - до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
- если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.
Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.
  • Льгота по налогу
Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).
  • Учет переходных периодов
В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
Сумма налога (Н1) без учета переходных правил
Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 г. в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015 (Н2)
Понижающий коэффициент (k)
Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ):
 
Сумма налога (Н1) = Налоговая база после вычета x Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта
 
Эта формула применяется, если имущество принадлежало физическому лицу весь год (полных 12 месяцев).
Если физическое лицо владело имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности
Начиная с пятого года налог будет считаться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.
 

Поскольку квартира находится в собственности физлица более года, при расчете суммы налога коэффициент, установленный п. 5 ст. 408 НК РФ, не применяется.
С 2015 г. налог на имущество вуказанном субъекте (по условиям задачи)исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества
Сумма налога в отношении квартиры за 2014 г. равна 280 000 руб.x0,04%=112 руб.
Сначала определим размер вычета по налогу: 3 000 000 руб. : 40кв. м x 20 кв. м =     1 500 000 руб. (п. 3 ст. 403 НК РФ).
Затем рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,3%
. Сумма налога составит: (3 000 000 руб. - 1 500 000руб.) x 0,3% = 4 500руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (4 500руб. > 112руб.), определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ, в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный 0,4.
Таким образом, сумма налога составит: (4 500 руб. - 112 руб.) x 0,4 + 112 руб.. = 1 867,20руб.


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство