По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (ст.807 ГК РФ).

Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При получении от Российской организации процентов по договору займа у физического лица возникает объект по НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 п. 1 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Ст. 207 п.1 НК РФ определено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

К доходам, облагаемым НДФЛ, относятся проценты, полученные от российской организации (ст. 208 п.1 пп.1 НК РФ)

Ст. 209 п. 1НК РФ – Доход, полученный от источников в РФ, признается объектом налогообложения.

Согласно пп.1 п.1ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день выплаты дохода.

Под действие ст. 217 НК РФ не попадают доходы в виде процентов, полученных резидентами по договору займа.

На основании вышеизложенного, доходы в виде процентов, полученных резидентами по договору займа облагаются НДФЛ в полной сумме ( п.1 ст. 210НК РФ), налоговая ставка 13% ( ст. 224 НК РФ)

Согласно ст. 226 НК РФ российская организация, как налоговый агент, обязана  исчислить НДФЛ с процентов на дату их выплаты (п.3), удержать исчисленный налог непосредственно из доходов налогоплательщика (п.4) и перечислить указанную сумму не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.6).

В соответствии с п.2 ст. 230 Налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган документ, содержащий сведения о доходах физического лица и расчет суммы налогов о доходах физического лица за истекший период.

Согласно п.4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, по которым налог был полностью удержан налоговым агентом.

Таким образом, сумма выплаченных процентов по займу облагается НДФЛ по ставке 13%, российская организация является налоговым агентов. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, по которым налог был полностью удержан налоговым агентом.

Аналогичные выводы содержатся в совместном Письме Минфина и ФНС России от 26.05.2017 № БС-4-11/9974.