Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Расчет авансовые платежи и сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, если она ликвидирована в марте 2018.

2019-04-17

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе предприятия (ОСНО), составила
На 01.01.2018 – 500 000,0 рублей
На 01.02.2018 – 485 000,0 рублей
На 01.03.2018 – 470 000,0 рублей
Ставка налога на имущество в регионе составляет 2,2%, уплата авансовых платежей по налогу производится ежеквартально.
Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, если она ликвидирована в марте 2018. Укажите сроки уплаты.

Пунктом 1 статьи 374 Кодекса определено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имуществ, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
При этом пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по данному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно пункту 4 статьи 376 Кодекса среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
По мнению ФНС России, среднегодовую стоимость нужно рассчитывать исходя из количества месяцев в налоговом периоде (12 месяцев), а среднюю - исходя из количества месяцев в отчетном периоде - 3, 6 или 9 месяцев (Письмо ФНС России от 30.07.2013 N БС-4-11/13835). При этом остаточную стоимость основных средств в тех месяцах, когда организация не существовала, следует признать равной нулю.

Обоснование такой позиции следующее:
- гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ не установлен особый порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, созданных (ликвидированных, реорганизованных) в течение года;
- по своей сути среднегодовая стоимость имущества - это стоимость имущества именно за календарный год, а не за период деятельности организации. Поэтому в расчет нужно брать календарный год - 12 месяцев. Аналогичный подход применяется и в отношении средней стоимости имущества за отчетный период.

Такой же позиции придерживается МинФин в своем письме от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26.
Таким образом, налоговая база как за налоговый, так и за отчетные периоды для вновь созданных (реорганизованных, ликвидированных) в течение года организаций рассчитывается в общем порядке.

Поскольку организация ликвидирована в марте, то она должна рассчитать сумму налога, а не авансового платежа. Налог считается исходя из периода 12 месяцев увеличенный на единицу:
Налог на имущество = (500 000,0 + 485 000,0 + 470 000,0) /13 * 2,2% = 2 462,31 рублей
 


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство