Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Порядок учета расходов на приобретение основных средств организациями, применяющими УСН (доходы-расходы), в том числе при переходе с общей системы налогообложения на УСН.


Основными средствами является  часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для целей УСН в состав основных средств включаются только объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) при условии использования их при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
      
    При учете расходов по основным средствам в целях исчисления налоговой базы по УСН необходимо выполнить следующие условия:
-  основные средствабыло введено в эксплуатацию (пп.1. п.3 ст. 346.16 НК РФ) и фактически использовалось в предпринимательской деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств  в период применения упрощенной системы налогообложения  должны быть оплачены и отражены   в последнее  число  налогового периода  в  размере уплаченных сумм (пп. 3, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
-  основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии  с законодательством РФ,  учитываются  в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31.01.1998 (п.3 ст.346 НК РФ).
-  расходы принимаются при условии их соответствия требованиям  п.1 ст.252 НК РФ  (п.2 ст. 346.16 НК РФ): расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными, направлены на получение доходов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы могут учитывать) расходы на приобретение основных средств (п.1 статьи 346.16 НК РФ).Указанные расходы учитываются в отчетном периоде ввода этих основных средств в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).Стоимость амортизируемого имущества, купленного в период применения УСН, списывается в налоговом учете с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы в налоговом учете отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если расходы на покупку основных средств полностью не списаны в налоговом учете при УСН, то остаточную стоимость этих объектов нужно определять путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при УСН.
В отношении приобретенных основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств включается в расходы в следующем порядке (п.3 ст. 346 НК РФ):
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
 
        При переходе налогоплательщика на УСН с общей системы налогообложения  на дату перехода остаточная основных средств определяется как первоначальная стоимость уменьшенная на сумму амортизации (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
Расходы на приобретение основных средств после перехода с общей системы налогообложения на УСН(объект налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов») списываются (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
-  на дату осуществления расходов, если они были оплачены до перехода на УСН;
-  на дату оплаты расходов, если они оплачены после перехода на УСН.


 


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство