Это спецрежим, действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Статья 346.26. НК РФ Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом,
п.п.8 оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, свыше 150м2, то единый налог не применяется;
На уплату единого налога на вмененный доход могут быть переведены компании, которые оказывают в том числе и услуги общественного питания, в нашем случае- столовая, согласно (абз. 20 ст. 346.27 НК РФ).
Плательщиком ЕНВД являются организации, которые (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ)осуществляют «вмененную» предпринимательскую деятельность и состоят на учете в налоговой инспекции в качестве плательщиков данного налога.
Наше ООО имеет в собственности (допускается также и аренда) помещение, сзалом обслуживания посетителей 75 кв.м. При этом физическим показателем доходности является площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах (п. 3 ст. 346.29 НК РФ),
и при исчислении ЕНВД следует применяет базовую доходность 1 000 рублей в месяц.
Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет максимум 15%. Налоговый период по единому налогу – квартал, для расчета ЕНВД нужно определить сумму вмененного дохода
Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД и единый налог за 1 квартал
Единый налог на вмененный доход, облагается вмененный, то есть потенциально возможный доход (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Организация рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому до тех пор, пока организация не снята с учета в качестве плательщика ЕНВД, она должны уплачивать налог. Приостановка деятельности или отсутствие у нее фактического ведения деятельности и реального дохода значения не имеет.
| |
Описание |
Расчеты |
Результат |
| 1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Общественное питание (с залом для обслуживания...» (код - 11) |
1 000 руб. |
1 000 руб. |
| 1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
1 000 руб. x 75 x 1,868 x 0,4 |
56 040 руб. |
| 1 000 руб. x 75 x 1,868 x 0,4 |
56 040 руб. |
| 1 000 руб. x 75 x 1,868 x 0,4 |
56 040 руб. |
| 1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
56 040 руб. + 56 040 руб. + 56 040 руб. |
168 120 руб. |
| 1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
168 120 руб. x 15% |
25 218 руб. |
| 2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) > 12 609 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
| 3 |
Вычисляем налог (перв. налог − вычет) |
25 218 руб. |
25 218 руб. |
| Итого налог за первый квартал равен: |
25 218 руб. |
| |
|
| |
|
Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности применяем формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (с 2016 года может быть от 7,5 до 15%). Допустим в нашей области установлен максимальный размер налоговой ставки. Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Вмененный доход полученный результат умножаем на 15%. Это и будет начисленная сумма единого налога-25218р.
Также, сумма страховых взносов, перечисленных за работников, уменьшает сумму ЕНВД за тот квартал, в котором данные платежи были произведены (п. 2 ст. 346.32 НК РФ) За какой период перечислены взносы – не имеет значение, но не более чем наполовину. В нашем случае оплаты страховых взносов в 1 квартале 2018г не было. Значит мы не можем уменьшить налог по ЕНВД.
Уплата ЕНВД в бюджет по итогам квартала производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).-у нас 25 апреля 2018г.
Суммы ЕНВД полностью зачисляются в местный бюджет, то есть по месту постановки на учет в налоговой инспекции.
Налоговая декларация по единому налогу подается в ИФНС по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала.
Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@.
По налогу на имущество, Налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, у нас – на 01.01.2018 2млн.р., объект налогообложения у нас- объект общественного питания( ст.378 п.2 НК), при этом, находящийся в торговом центре.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п.1.1 ст.380 налоговая ставка не может быть выше - 2 процентов.
Налог может рассчитываться авансовыми платежами поквартально или раз в год, в зависимости от субъекта Федерации.
Допустим у нас ежеквартальный расчет и нет льгот. В нашем случае налог максимальный- 2%. Размер авансового платежа рассчитывается следующим образом кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка / 4.
(2 000 000*2%)/4=10 000р.
Вопрос посчитать все налоги. Работникам было начислено за квартал 200 000р допускаем, что работники резиденты РФ, не было б/листов и нет стандартных вычетов, без доп.тарифов:
НДФЛ 200000*13%=26000р ст. 207 НК РФ.
Страховые взносы 200 000*30%=60 000р( ст.419,420,421,426 НК РФ)
Взнос по несчастным случаем рассчитываем 200 000*%,согласно ОКВЭД
ЕНВД =25 218р
Авансовый платеж по налогу на имущество= 10 000р
Итого сумма налогов и взносов, подлежащих уплате в бюджет за 1 квартал 2018г.
26000+60000+25218+10000+ (200 000*%,согласно ОКВЭД)=121 218+(200 000*%,согласно ОКВЭД)
