Чем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуЧем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристу
Вычеты по НДС снимают только в рамках налоговой проверки – камеральной или выездной, и оформляют это целым набором документов.
Следовательно, как минимум должен быть акт налоговой проверки, который можно оспорить, как и вынесенное решение по проверке. Причем оспаривание возможно, как по нарушению порядка налогообложения, так и по нарушениям порядка рассмотрения и вынесению решения по результатам налоговой проверки.
Мы рекомендуем уже на этапе налоговой проверки получать юридическое сопровождение налоговых проверок юристом или адвокатом, специализирующимся по налогам.
Они располагают необходимым опытом и знаниями, и посоветуют наименее убыточный путь урегулирования налогового спора в вашей ситуации.
В акте, согласно правилам Налогового кодекса РФ, в частности, должно быть отражено:
1) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
2) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки;
3) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты его оформления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.
Внимание:
Не стоит уклоняться от вручения акта, поскольку тогда его направят почтой. В этом случае акт считается врученным по истечение 6-ти дней с даты отправления. А вам еще придется этот акт вылавливать.
Получив акт необходимо с ним ознакомиться и выяснить какие конкретно недостатки выявлены налоговой. По выездным, очень модная в 2017г. тема – однодневки в предыдущих периодах. Искать и доказывать налоговая научилась.
За этот месяц необходимо разобраться в мотивах снятия вычетов, собрать доказательную базу, что бы опровергнуть доводы налоговой. Например, очень часто налоговая снимает вычеты по однодневкам, имея только показания ее руководителя с признанием не ведения хозяйственной деятельности.
В таких ситуациях необходимо доказать реальность хозяйственных операций и должную осмотрительность при выборе контрагента (обоснованность заключения договора именно с этим контрагентом).
Регулярно возникают ошибки по НДС с авансов. С 2016 года нарастает поток ошибок по экспорту. Ситуаций масса, и при всей схожести каждая имеет особенности по оспариванию.
В любом случае, за месяц должны быть подготовлены мотивированные возражения с обязательными ссылками на закон, на судебную практику, на разъяснения Минфина и т.д.
К возражениям нужно приложить подтверждающие ваши доводы документы, и все вместе представить в налоговую.
Если в ходе подготовки выяснится, что какие-то документы были у вас истребованы во время проверки, но вы их не представили, заранее готовьте позицию, почему их не представили.
Внимание:
1) Не представленные на рассмотрение акта документы в суд представить будет сложно.
2) Направление возражений и документов лучше оформлять сопроводительным письмом с описью. При сдаче документов в налоговую на копии сопроводительного письма и описи получить отметку о приеме.
Свои доводы (возражения) на акт нужно донести до налогового органа. Рассмотрение акта и возражений производится руководителем налогового органа, составившего акт. Рассмотрение проводится в налоговом органе, очно, в присутствии лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки. О дате, времени и месте рассмотрения акта лицо извещается письменно, и заблаговременно.
На этом этапе типичны две ошибки налоговой, которые позволяют отменить решение:
1)Не уведомляют лицо о дате, времени и месте рассмотрения (забывают, не верный адрес и т.п.)
2) Решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал акт и возражения.
В ходе рассмотрения выслушиваются доводы налоговой и налогоплательщика.
Важно:
Этап рассмотрения акта и возражений – единственный этап, когда налогоплательщик имеет возможность, а налоговая обязана ознакомить его со всеми материалами налоговой проверки. Доступны Запросы, ответы на них, протоколы допросов, Акты осмотров помещений, Протоколы выемок и Заключения экспертов т.д. и т.п. В том числе и ответы из правоохранительных органов.
Эту возможность нужно обязательно использовать для получения максимального объема доказательств, поскольку на этом этапе можно установить что доказательства получены с нарушением закона.
Иногда, особо ретивые инспекторы или заместители руководителя инспекции препятствуют в ознакомлении или в предоставлении всех материалов налоговой проверки. В этом случае необходимо отразить такие нарушения в протоколе, который обязательно составляется при рассмотрении акта и возражений.
К рассмотрению нужно быть готовым к публичному выступлению, поскольку устно в короткий срок нужно четко, кратко изложить свою позицию, быть готовым представить конкретные подтверждающие документы, и возражать на доводы и замечания налоговой.
На рассмотрении, помимо руководителя инспекции, от налоговой присутствуют не менее 3-5 человек.
Линия поведения лица, в отношении которого составлен акт, на рассмотрении акта и возражений может быть активной, пассивной, провоцирующей, в зависимости от избранной тактики защиты.
В частности, действиями лица может быть спровоцировано назначение дополнительные мероприятия налогового контроля (ч.6 ст.101 НК РФ).
Формально, доп мероприятия назначаются для получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.
В качестве доп мероприятий может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Срок доп мероприятий – не более 1 месяца.
Срок вынесения решения (оформление в письменном виде) – 10 дней (рабочих) с даты подачи возражений на акт.
Внимание:
Типичная ошибка – решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал.
Нарушение существенное, на его основании решение можно отменить.
По существу решения могут быть двух видов:
1) решение о привлечении к налоговой ответственности
2) решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности
Решение должно быть вручено лицу, в отношении которого составлен акт, в течение пяти дней.
Вступление в силу решения — по истечении одного месяца с даты вручения решения лицу, в отношении которого составлен акт, если решение не оспорено в апелляционном порядке.
Если решение не устраивает, необходимо его оспорить через подачу апелляционной жалобы.
Важно:
Оспорить решение налоговой в суд, минуя жалобу в вышестоящую налоговую, запрещено (ст. 138 НК РФ).
Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается в вышестоящий налоговый орган через налоговую, вынесшую оспариваемое решение.
Срок подачи жалобы – до вступления в силу решения по проверке, то есть в течение месяца с даты вручения решения лицу. Подать апелляционную жалобу можно в бумажном виде, или в электронном.
Содержание апелляционной жалобы: По содержанию, апелляционная жалоба сопоставима с возражениями на акт налоговой проверки, но в отличие от них в жалобе должны опровергаться доводы и акта проверки и решения по проверке, в том числе и нарушения, допущенные при рассмотрении акта.
Срок рассмотрения жалобы – один месяц с даты поступления апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Если вышестоящая налоговая отказала, решение налоговой вступает в законную силу.
Для оспаривания в суд дорога открыта.
Готовим исковое заявление в суд.
Порядок подачи заявления в суд – согласно правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Закажите услугу у юриста
Закажите услугу у юриста