Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости определены статьей 378.2 Налогового кодекса (далее - Кодекс). В соответствии с данной нормой обязанность платить налог исходя из кадастровой стоимости объекта возникает у компании при одновременном выполнении следующих условий:
1) объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) принадлежит организации на праве собственности (на праве хозяйственного ведения);
2) объект учтен на балансе в составе основных средств;
3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Указанный перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;
4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором он находится, определена по состоянию на 1 января текущего года.
Особняком в этой части стоят такие объекты недвижимости, как жилые дома и помещения. Они подпадают под "кадастровое" налогообложение, если, напротив, не учтены в составе ОС (напр., если квартиры и т.д. приобретены для перепродажи).Единственное условие: региональным законом должны быть определены особенности налогообложения указанных жилых объектов (см., напр., письма Минфина от 3 апреля 2017 г. N 03-05-05-01/19468, от 26 января 2016 г. N 03-05-05-01/2969, от 6 мая 2015 г. N 03-05-05-01/25946, от 4 июня 2015 г. N 03-05-05-01/32455, от 2 апреля 2015 г. N 03-05-05-01/18421 и т.д.). Соответственно, если такие особенности не установлены, то жилые дом и помещения, не учтенные на балансе в составе ОС, вовсе не облагаются налогом на имущество.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости, определенная на 1 января налогового периода. Соответственно, годовая сумма налога определяется как произведение этой кадастровой стоимости на налоговую ставку, установленную в отношении данного объекта.
Таким образом, если вы являетесь собственником объекта недвижимости (помещения в нем), признаваемого объектом налогообложения, или владеете этим имуществом на праве хозяйственного ведения и данный объект числится в Перечне, определенном исполнительным органом субъекта РФ, налоговую базу по нему следует определять в особом порядке на основе кадастровой стоимости (пп. 1 п. 7, пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год в соотв. со ст.379 НК РФ.
