Чем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуЧем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуВ связи с приближающимся началом автоматического обмена налоговой информацией между ФНС России и налоговыми службами иностранных государств много вопросов вызывают зарубежные брокерские счета.
Развитие интернета сделало возможным для граждан России вести торговлю ценными бумагами и иными инструментами на различных площадках по всему миру. Для работы на этих рынках граждане России открывают так называемые брокерские счета.
Основной вопрос: Сообщать ли об открытии такого счета налоговую инспекцию в РФ и нужно ли отчитываться о движении денежных средств по такому брокерскому счету?
Согласно части 1 ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» Резиденты РФ открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
При этом закон 173-ФЗ обязывает резидентов РФ уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов.
Что такое банковский счет, банковский вклад, что такое банк, закон N 173-ФЗ не определил. Учитывая, что используемые в Законе N 173-ФЗ институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РФ, если иное не предусмотрено названным Законом ( ч. 2 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), используем эти термины из других законов.
Договор банковского счета — установлен ч. 1 ст. 845 ГК РФ, согласно которой «по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».
В Гражданском кодексе РФ дано определение договора банковского вклада (депозита) — одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором (ч.1 ст.834 ГК РФ).
Общим для банковского счета и для банковского вклада является сторона – банк. В контексте статьи 12 закона 173-ФЗ, имеется в виду зарубежный банк. Этот термин так же в законе 173-ФЗ не раскрыт.
Согласно статье 1 закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
Таким образом, в законе 173-ФЗ для резидентов РФ установлена обязанность уведомить налоговые органы в случае открытия в иностранном банке, созданном за границами РФ по законодательству иностранного государства, банковского счета для совершения расчетных операций с денежными средствами резидента, или в случае открытия банковского вклада.
Понятие «брокерский счет», или «брокерский счет в иностранном государстве» и т.п. в законе 173-ФЗ не определено.
Согласно ч. 1 ст. 3 Закона N 39-ФЗ в Российской Федерации брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (далее — договор о брокерском обслуживании).
Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.
Также в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона N 39-ФЗ денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера.
Одну типичную ситуацию описать можно точно: часто российские граждане пользуются брокерскими услугами самих зарубежных банков, в которых у резидентов РФ открыты счета. При этом прибыль от операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами ежемесячно перечисляется с брокерского счета на основной банковский счет резидента РФ.
В такой ситуации для резидентов РФ усматривается два нарушения валютного законодательства: 1) Не уведомление об открытии такого банковского счета; 2) зачисление выручки от продажи ценных бумаг на зарубежный счет (во всяком случае, последнее нарушение применимо к периодам до 2018г.).
Почему требуется уведомлять о таком брокерском счете: для этого нужно снова обратиться к определению банковского счета в ст. 845 ГК РФ, согласно которому банк обязуется не только принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, но и выполнять распоряжения клиента о перечислении соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».
То есть, сама денег, которую клиент перечислил на свой брокерский счет не находится там без движения, а с ней совершаются операции – покупка ценных бумаг (т.е. списание денег со счета в оплату ценных бумаг), поступление выручки от продажи ценных бумаг, перечисление средств на оплату услуг брокера, перечисление дохода на основной счет клиента и т.п.
Т.о. брокерский счет резидента РФ в зарубежном банке – имеет признаки банковского счета, со всеми последствиями валютного законодательства РФ.
Учитывая изложенное, если иностранный брокер российского резидента не является кредитной организацией – банком по законодательству иностранного государства места его нахождения, признак банковского счета отсутствует, и у резидента РФ не возникает обязанность уведомлять налоговые органы о таком счете, о движении средств по нему и т.д.
Вместе с тем, нужно вспомнить приведенные выше правила закона РФ «О рынке ценных бумаг», согласно которому брокер в РФ учитывает денежные средства клиентов на отдельном банковском счете.
Очевидно, в целях предупреждения рисков при автоматическом обмене налоговой информацией, резидентам РФ — владельцам счетов у зарубежных брокеров, необходимо документально проверить статус своего зарубежного брокера (банк/не банк), и так же документально подтвердить отсутствие в иностранных банках принадлежащих резиденту банковских счетов, открытых на его имя брокером.
Закажите услугу у юриста
Закажите услугу у юриста