Чем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуЧем мы можем Вам помочь?
Задать вопрос юристуСогласно п. 7.1. ст. 23 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — ФЗ об ООО), ООО в лице своего руководителя обязано в месячный срок после получения заявления участника передать в регистрирующий орган необходимый и достаточный комплект документов. Зачастую, умышленно или неумышленно, руководство ООО этого не делает. Бывшие участники вынуждены обращаться в суд с исками о понуждении ООО подать заявление и соответствующие документы.
ВАЖНО! Суды откажут, если ответчиком по делу об обязании внести изменения будет назван регистрирующий орган.
Так, АС СЗО (постановление от 19.11.2015 № Ф07-1487/2015) не удовлетворил требование вышедшего участника к налоговикам о внесении изменений в реестр и указал, что такие действия регистрирующий орган может совершить только при наличии заявления от ООО. Суд не принял довод о том, что бывший участник не может разыскать или как-то связаться с ООО.
Другую группу судебных споров, связанных с внесением изменений в реестр, составляют споры с налоговым органом по вопросам процедуры регистрации.
ООО при обращении к регистраторам должно правильно оформить заявление по форме 14001.
Так, АС ПО (постановление от 21.04.2016 № Ф06-7968/2016) не поддержал ООО, обжаловавшее отказ инспекции зарегистрировать изменения в реестре. Регистратор настаивал на том, что ООО представило документы, свидетельствующие о том, что оно само стало собственным участником. Суд указал, что обществу следовало в заявлении 14001 отметить прекращение участия вышедшего участника, а также сведения о доле самого общества в уставном капитале.
Рассмотрим группу судебных разбирательств, связанных с выплатой вышедшему участнику действительной стоимости его доли.
Рассмотрим судебные споры об уплате НДФЛ при получении вышедшим из ООО участником, являющимся физическим лицом, действительной стоимости доли.
ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 ч. 2 НК РФ» от 08.06.2015 № 146-ФЗ в Налоговый кодекс внесены существенные поправки, предоставляющие право на имущественный налоговый вычет при выходе участника из ООО. Таким образом, если компенсация получена вышедшим из ООО участником, после вступления в силу этого закона ему не придется платить НДФЛ. Если действительная стоимость доли была получена в момент действия старой редакции, бывший участник обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 13% (определение ВС РФ от 07.10.2015 № 12-КГ15-2).
ВАЖНО! Имущественным налоговым вычетом (ст. 220 НК РФ) вряд ли сможет воспользоваться вышедший участник, обладающий статусом индивидуального предпринимателя.
Все потому, что он, как правило, не является плательщиком НДФЛ, а следовательно, не имеет возможности пользоваться налоговыми вычетами. К такому выводу пришел 1 ААС (постановление от 18.08.2015 № А38-6284/2014).
При выходе из ООО участника, являющегося юридическим лицом, могут возникнуть споры относительно налога на прибыль.
Как следует из п. 4 ч. 1 ст. 251 НК РФ, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются доходы ООО, полученные им при выходе из другого ООО. Однако налогоплательщику придется подтвердить размер внесенного вклада. Так, в судебной практике есть случай, когда фискалы доначислили налог на прибыль ООО, которое при выходе из другой корпорации получило компенсацию, но не подтвердило первичными документами номинальную стоимость недвижимого имущества, внесенного когда-то в уставный капитал. Однако ФАС МО (постановление от 01.08.2014 № А40-98472/13) указал, что ООО не должно было подтверждать затраты на строительство недвижимого имущества, и счел надлежащими доказательства, подтверждающие размер вклада.
В связи с распространенностью гражданско-правовых споров между участниками ООО при выходе из общества одного из них, а также налоговых споров, спровоцированных данной ситуацией, судебная практика наработала ряд устойчивых позиций по сложным вопросам, не отраженным в законодательстве. Это позволяет с высокой долей вероятности спрогнозировать развитие событий в ходе корпоративного или налогового конфликта, вызванного выходом участника из ООО.
Закажите услугу у юриста
Закажите услугу у юриста