Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Упрощенная система налогообложения (УСН)

2017-08-26

Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. А УСН – самый распространенный из спецрежимов. Итак, пока ваш бизнес не подрастет, добро пожаловать!

Шаг 1. Вникаем в особенности
УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.
4 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения
  1. Уровень дохода 
    Переход – не более 112,5 млн руб. за 9 мес. 
    Применение – не более 150 млн руб. за год.
  2. Средняя численность работников 
    Не более 100 чел.
  3. Остаточная стоимость основных средств 
    Не более 150 млн руб.
  4. Доля участия других организаций 
    Не более 25%.
Внимание!
Если компания на момент перехода на УСН соответствовала всем критериям, а впоследствии вышла за рамки ограничений, она должна в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения. Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщик может с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он хочет это сделать.

Шаг 2. Выясняем, за что платить
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (чаще говорят «доходы минус расходы»).
При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.
Внимание!
Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов.
 
Закон и порядок

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).

Шаг 3. Считаем, сколько платить
Ставка налога зависит от объекта налогообложения.
  1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
С 1 января 2016 г. законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя в отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до 0 %
Считаем детально
Объект «доходы»
Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:
Период Доходы, тыс. руб.
Январь 600
Февраль 840
Март 720
Итого за I квартал 2160
Апрель 930
Май 640
Июнь 810
Итого за I полугодие 4540
1. Рассчитаем суммы авансовых платежей
За I квартал – 129,6 тыс. руб.: 
2160 тыс. руб. × 6%.
За I полугодие – 272,4 тыс. руб.: 
4540 тыс. руб. × 6%.
С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.: 
272,4 тыс. руб. - 129,6 тыс. руб.
2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды
С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.
В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.: 
129,6 тыс. руб. × 50%.

Внимание!
Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
  1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.
Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
  • в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
  • в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %.
Внимание!
Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.
Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.
Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Считаем детально
Объект «доходы минус расходы»
Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:
Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 600 460
Февраль 840 650
Март 720 500
Итого за I квартал 2160 1610
Апрель 930 880
Май 640 560
Июнь 810 680
Итого за I полугодие 4540 3730
1. Определяем налоговую базу
Период Доходы,
тыс. руб.
Расходы,
тыс. руб.
Налоговая база,
тыс. руб.
Январь 600 460 140
Февраль 840 650 190
Март 720 500 220
Итого за I квартал 2160 1610 550
Апрель 930 880 50
Май 640 560 80
Июнь 810 680 130
Итого за I полугодие 4540 3730 810

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу
За I квартал – 82,5 тыс. руб.: 
550 тыс. руб. × 15%.
За I полугодие – 121,5 тыс. руб.: 
810 тыс. руб. × 15%.
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.: 
121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб.
Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Считаем детально
Минимальный налог
Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.
Налоговая база равна 1000 тыс. руб.: 
25 000 тыс. руб. - 24 000 тыс. руб.
Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.: 
1000 тыс. руб. × 15%.
Минимальный налог составит 250 тыс. руб.: 
25 000 тыс. руб. × 1%.
Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Шаг 4. Уточняем, когда платить
Компании, применяющие УСН, уплачивают:
  • авансовые платежи по налогу – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);
  • налог по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Внимание!
По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.

Есть вопрос – есть ответ
Как быть, если последний срок уплаты налога или авансового платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день?
В этом случае последним днем уплаты налога (или авансового платежа) является следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса).
Шаг 5. Подаем уведомление
Вы можете подать уведомление о переходе УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы.
Уведомление подается либо в произвольной форме, либо по рекомендованной форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Перейти на УСН с другой системы налогообложения можно только со следующего года. При этом уведомление подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим.
Для компании, которая перестала быть плательщиками ЕНВД, возможен переход на УСН с начала того месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление подается не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Внимание!
У вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять УСН со дня создания фирмы.


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны