Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Регистрация Индивидуального предпринимателя

2017-08-26


    преимущества индивидуального предпринимателя
  1. Нет требований к размеру уставного капитала.
  2. Не нужно вести полномасштабный бухгалтерский учет – достаточно простой книги учета доходов и расходов.
  3. Объем отчетности, которую нужно представлять разным контролирующим органам, значительно меньше, чем у юридического лица.
  4. Суммы штрафов за одни и те же нарушения законодательства в большинстве случаев значительно ниже, чем для юридических лиц.
  5. Возможно применение патентной системы – одного из самых удобных и лояльных налоговых режимов.
  6. Наличие льгот по страховым взносам – фиксированные суммы за индивидуального предпринимателя вместо «привязки» размера взноса к уровню доходов, как у юридических лиц, и пониженные тарифы для наемных работников.
  7. Проще процедура регистрации: и документов требуется меньше, и госпошлина ниже.
 
 недостатки индивидуального предпринимателя
  1. Ответственность по обязательствам всем имуществом, даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности.
  2. Ограничение на ведение некоторых видов деятельности, например банковской или торговлю алкоголем в розницу.
  3. Недостаточная проработка законодательной базы. Ряд правил законодатель распространил только на юридические лица, лишив предпринимателей возможности реализовать свои права без обращения в суд (например, применение некоторых льгот по НДС или учет определенных расходов при расчете налога на доходы).
  4. Сложнее расширять бизнес: возможны проблемы с контрагентами, кредитованием, привлечением сторонних инвестиций.
 
Первые шаги, или как не заблудиться в лабиринтах законодательства
Прежде чем начать разговор о том, как основать свое дело и стать индивидуальным предпринимателем, ознакомимся с некоторыми важными вещами. Итак, всего несколько слов...
 
О договорах
Начиная свой бизнес, вы вступаете в сферу действия гражданско-правовых отношений. Вам придется заключать договоры с другими экономическими субъектами или с гражданами – физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров.
Виды договоров, порядок их заключения и расторжения определены в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс). Там же дается определение предпринимательской деятельности – как самостоятельной, осуществляемой на свой риск и направленной на систематическое получение дохода.
 
О налоговой системе
Сведения о системе налогов и сборов, порядке их исчисления и уплаты, о представлении налоговых деклараций и о взаимоотношениях с налоговыми органами содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Также налоговое законодательство включает в себя федеральные и региональные законы о налогах и сборах, нормативные правовые акты муниципальных образований.
Если налоги не уплачены в срок, то налоговый орган принимает меры по их взысканию, например, за счет средств на счетах в банках или даже за счет имущества неплательщика (ст. 464776 Налогового кодекса). Если же финансовое положение не позволяет погасить долг, то налоговый орган может предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Для этого, правда, должны быть основания, перечисленные в ст. 64 Налогового кодекса.
Минфин России и ФНС России вправе в пределах своей компетенции издавать нормативные документы по вопросам, связанным с налогами. Например, приказы, которыми утверждаются формы налоговых деклараций.
 
О структуре налоговых органов
Построена по территориальному признаку. Это значит, что вы как индивидуальный предприниматель будете состоять на учете в налоговом органе по месту вашего жительства (ИФНС), а также в иных налоговых органах, если на то будут основания (например, как плательщик ЕНВД или в случае применения патентной системы налогообложения). В ИФНС вы будете подавать налоговые декларации.
По отношению к вашей налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом является Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (области, краю, республике) – УФНС. Вы имеете право обжаловать решения или действия вашей налоговой инспекции, обратившись в региональное управление. Сделать это можно в электронном виде. Для этого воспользуйтесь сервисом «Обратиться в ФНС». Он размещен на всех сайтах УФНС в разделе «Электронные услуги». Согласно Федеральному закону от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» налоговый орган обязан направить вам официальный ответ в течение 30 календарных дней. Ответ может быть дан как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Форму направления ответа выбираете вы.
Вышестоящим органом по отношению к УФНС по субъекту Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (ФНС России).
 
О страховых взносах
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), как и размер тарифов, регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Все подробности можно узнать в территориальном органе соответствующего внебюджетного фонда.
 
О денежных расчетах
Порядок наличных и безналичных расчетов регулируется Банком России.
 
О лицензировании
Некоторые виды деятельности разрешается вести только при наличии лицензии (например, производить лекарства, оказывать услуги связи, охраны и пр.). Порядок получения лицензий закреплен Федеральным законом от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Государственная регистрация
Любой бизнес существует в рамках определенного правового поля. Чтобы узаконить ваш бизнес, необходимо пройти государственную регистрацию. Предпринимательство без регистрации незаконно и влечет административную, а иногда и уголовную ответственность.
Шаг 1. Выбираем способ оформления и подачи документов
Документы могут быть подготовлены и поданы в налоговую инспекцию любым удобным для вас способом:
  • на бумаге;
  • с использованием одного из двух специальных сервисов, разработанных ФНС России.
 
Сервисы регистрации
1.  Заполнить в интерактивном режиме заявление на регистрацию, оплатить госпошлину и направить заявление в налоговую инспекцию можно воспользовавшись сервисом «Подача заявки на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя».
При этом электронной цифровой подписи (ЭЦП) не потребуется – ваша личность будет подтверждена при личном визите в инспекцию за готовыми документами. Приглашение придет на тот адрес электронной почты, который вы укажите. Сервис доступен и в виде приложения для iPad.
2.  Подготовить полный пакет документов в электронном виде и направить его в налоговый орган можно с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию».
При формировании электронного пакета образы документов должны быть отсканированы с учетом определенных технических требований и подписаны вашей усиленной квалифицированной электронной подписью, либо нотариуса.
Получить личную ЭЦП вы можете в специализированных удостоверяющих центрах.
Внимание!
Ключ электронной подписи должен быть действителен на момент подписания электронного документа и на день направления документов в налоговый орган.
Электронные документы упаковываются в транспортный контейнер с описью вложения.
Шаг 2. Формируем пакет документов
Порядок подготовки документов зависит от выбранного способа оформления и подачи.
Закон и порядок
 
Правила государственной регистрации устанавливает 
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Если вы совершеннолетний гражданин Российской Федерации, для регистрации вам потребуются следующие документы:
  1. заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001). 
    Заявление можно распечатать и заполнить на бумаге, либо сформировать в электронном виде, используя сервисы подачи документов на регистрацию;
  2. копия российского паспорта;
  3. квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса «Уплата госпошлины».
Внимание!
При подаче документов на регистрацию вы имеете право приложить заявление о применении упрощенной системы налогообложения.
 
Шаг 3. Сдаем документы
Документы могут быть переданы в налоговую инспекцию любым удобным для вас способом:
  • лично;
Внимание!
Если заявитель представляет документы лично и при этом предъявляет паспорт, то нотариального свидетельствования не требуется.
  • через представителя по нотариально удостоверенной доверенности;
  • по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
Внимание!
Подпись заявителя и копия паспорта должны быть засвидетельствованы нотариально.
  • в электронном виде.
Внимание!
При направлении документов в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, нотариального свидетельствования подлинности подписи заявителя не требуется.
Инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении.
Есть вопрос – есть ответ
А могут ли отказать в регистрации?
Да, могут. В этом случае вы получите документ с указанием причины отказа. Исчерпывающий список причин для отказа приведен в п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Шаг 4. Получаем свидетельство
Если все документы в порядке, через 3 рабочих дня в налоговой инспекции вы можете получить:
  • лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
  • уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;
  • свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (если не выдавалось раньше). В нем указывается идентификационный номер налогоплательщика – ИНН.
Внимание!
Документы можно забрать лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности. Их могут направить в ваш адрес и по почте.

ИНН – что означают цифры
Первые четыре цифры 
указывают на код налогового органа, присвоившего ИНН (код ИФНС).
Следующие цифры – 
порядковый номер записи о налогоплательщике в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Две последние цифры – 
контрольное число, рассчитывается по специальному алгоритму.
Шаг 5. Заводим печать и счет
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет, вы вправе (но не обязаны) изготовить собственную печать.
Вы можете открыть счет в банке, а также, в случае предоставления банком такой возможности, использовать для проведения электронных расчетов корпоративное электронное средство платежа (КЭСП).
Закон и порядок
 
Порядок использования корпоративного электронного средства платежа установлен 
Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». 
Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»
Внимание!
И печать, и банковский счет будут необходимы для заключения гражданско-правовых договоров с другими предпринимателями или организациями, а также для проведения безналичных расчетов.
Внимание!
Со 2 мая 2014 г. отменена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (лицевых счетов) в банке, о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.
Права и обязанности налогоплательщиков
У каждого налогоплательщика, в том числе и у вас как индивидуального предпринимателя, есть свои права и обязанности. Их нужно знать и при этом помнить, что соблюдения норм закона вы вправе требовать и от налоговой инспекции.
10 основных прав плательщика налогов
  1. Получать в налоговой инспекции бесплатную информацию о налогах и сборах.
  2. Получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.
  3. Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
  4. Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
  5. Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
  6. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
  7. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
  8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
  9. На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
  10. При получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью и облагаемых по ставке 13%, получать налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

8 основных обязанностей плательщика налогов
  1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
  2. Встать на учет в соответствующей налоговой инспекции.
  3. Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.
  4. Представлять налоговые декларации.
  5. Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).
  6. Представлять по запросу своей налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
  7. Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.
  8. Не менее 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Закон и порядок
 
Права плательщика налогов регламентированы 
ст. 21 Налогового кодекса, обязанности плательщика налогов – ст. 23 Налогового кодекса.
Выбор режима налогообложения, или Как же платить налоги
Для бизнеса можно выбирать общий режим или специальный. Познакомьтесь с их особенностями и ограничениями, чтобы сделать правильный выбор.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы продолжаете платить налоги, которые до этого уплачивали как физическое лицо.

налоги, которые вы продолжаете платить
  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости.
  2. Транспортный налог – если на вас зарегистрирован автомобиль.
  3. Земельный налог – если вы являетесь собственником (владельцем) участка земли.
    По земельным участкам, используемым для предпринимательской деятельности, налог исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
  4. Налог на имущество физических лиц – если вы собственник недвижимости (дачи, квартиры, гаража и пр.).

Кроме того, у вас появляется обязанность уплатить налог с доходов от предпринимательской деятельности. Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который вы выберете.

5 Несколько вариантов уплаты налогов
  1. Общий налоговый режим
Специальные налоговые режимы
  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Патентная система налогообложения (ПСН).
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Общий налоговый режим
Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не подал в налоговый орган заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов.
Главные налоги, которые предприниматель должен уплачивать при общем режиме:
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • налог на добавленную стоимость (НДС).
 
Специальные налоговые режимы
Применяются для того, чтобы максимально облегчить жизнь субъекту малого предпринимательства.
Внимание!
Любой специальный налоговый режим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым).

Есть вопрос – есть ответ
Может ли предприниматель совмещать применение обычной УСН и ПСН?
Да, эти режимы вполне совместимы. Список видов деятельности, по которым можно применять ПСН, приведен в гл. 26.5 Налогового кодекса и насчитывает 47 позиций. Если индивидуальный предприниматель одновременно занимается и видами деятельности, которых нет в этом списке, он вправе использовать по ним «упрощенку».
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ – один из важнейших для вас налогов. Он не так прост, как кажется на первый взгляд. Тем более что уплачивать его придется с доходов от предпринимательской деятельности. Познакомьтесь с правилами.
Правила уплаты налога в течение года
Шаг 1. Определяем предполагаемый доход
В пятидневный срок по истечении месяца, в котором получен доход от предпринимательской деятельности, нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. В ней указывается сумма предполагаемого дохода – ее вы определяете самостоятельно.
Закон и порядок

Обязанность и порядок представления налоговой декларации физическими лицами определены п. 7 ст. 227 Налогового кодекса
Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена 
приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768.
Внимание!
Форму 4-НДФЛ о предполагаемых доходах нужно отличать от формы 3-НДФЛ о фактически полученных доходах.
Налоговая инспекция, оценив предполагаемый доход, исчислит суммы авансовых платежей, которые вы должны уплачивать, и пришлет вам уведомление.

Есть вопрос – есть ответ
Нужно ли подтверждать какими-то документами сумму предполагаемого дохода, заявленного в декларации по форме 4-НДФЛ?
Нет, не нужно. Кстати, если окажется, что сумма дохода определена неверно, никакой ответственности за это предприниматель не несет.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Правила уплаты налога в течение года
Шаг 2. Платим налог авансом
Сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:
  • за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
 
Шаг 3. Подводим итоги года
По итогам года индивидуальный предприниматель уплачивает оставшуюся часть налога. А еще представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Закон и порядок

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760.
Декларацию можно заполнить и сдать любым удобным для вас способом:
  • на бумаге;
  • в электронном виде. Для этого нужно скачать и установить программу «Декларация», разработанную ФНС России.
Шаг 1. Определяем сумму дохода
В расчет берутся доходы от предпринимательской деятельности.
Шаг 2. Рассчитываем сумму профессиональных налоговых вычетов
Профессиональные налоговые вычеты – это расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью и могут быть документально подтверждены.
Внимание!
При отсутствии подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% согласно ст. 221 Налогового кодекса.
Шаг 3. Определяем налоговую базу
Для этого из суммы доходов нужно вычесть сумму профессиональных налоговых вычетов.
Шаг 4. Рассчитываем налог
Умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ 13%.
Шаг 5. Считаем, сколько платим в бюджет
При расчете общей суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в бюджет.
Считаем детально
Допустим, доходы индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб., а расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, – 20 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
Налоговая база равна 10 000 руб.: 
30 000 руб. - 20 000 руб.
2. Рассчитываем сумму налога к уплате
Сумма налога составит 1300 руб.: 
10 000 руб. × 13%.
Теперь предположим, что при той же сумме доходов 30 000 руб. у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Техника расчета немного меняется.
1. Определяем налоговую базу
Налоговая база составит 24 000 руб.: 
30 000 руб. - 30 000 руб. × 20%.
2. Рассчитываем сумму налога
Сумма налога равна 3120 руб.: 
24 000 руб. × 13%.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Шаг 1. Выясняем, за что платить
НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее – товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются:
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
Закон и порядок

Операции, не облагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.
 
 
 
Шаг 2. Определяем, с чего платить
НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.
Внимание!
Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.
В течение 5 дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.

 Действия для расчета суммы налога
  1. Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям.
  2. Определите сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным вам поставщиками счетам-фактурам.
  3. Сравните суммы. Если первая больше – у вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если сумма вычетов оказалась больше, то разница подлежит возмещению из бюджета.
  4. Шаг 3. Считаем, сколько платить
  5. По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 18/118.
Закон и порядок

Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.
  1. Считаем детально
  2. Поясним, как образуется налог на добавленную стоимость.
  3. Допустим, ИП Копейкин изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.
  4. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%).
  5. Товар продается ИП Фунтикову для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 18%).
  6. ИП Фунтиков продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%).
  7. Рассчитываем сумму налога
  8. «Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя Копейкина, составит 54 руб.: 
    300 руб. × 18%.
  9. Начисленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным налог с реализованного товара составит 90 руб.: 
    500 руб. × 18%.
  10. Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Копейкин, составит 36 руб.: 
    90 руб. - 54 руб.
  11. Начисленный индивидуальным предпринимателем Фунтиковым с суммы реализации «исходящий» налог составит 270 руб.: 
    1500 × 18%.
  12. «Входной» налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным, – 90 руб.
  13. Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Фунтиков, составит 180 руб.: 
    270 руб. - 90 руб.
 
 
Шаг 4. Уточняем, когда платить
По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет должен вам).
Внимание!
Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 25-го числа.
 
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Внимание!
Индивидуальный предприниматель, утративший статус, но продолжающий вести деятельность в нарушение требований гражданского законодательства, не освобождается от обязанности платить налог и представлять отчетность. В противном случае ему грозят доначисления, пени и штрафы за неподанные декларации и другие сведения в налоговый орган.
 
Шаг 6. Оформляем документы
Самый важный документ по НДС – это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде.
Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.
Внимание!
Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. А УСН – самый распространенный из спецрежимов. Итак, пока ваш бизнес не подрастет, добро пожаловать!
Шаг 1. Вникаем в особенности
Упрощенная система налогообложения УСН – один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.

3 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения
  1. Уровень дохода 
    Переход – без ограничений.
    Применение – не более 150 млн руб. за год.
  2. Средняя численность работников 
    Не более 100 человек.
  3. Остаточная стоимость основных средств 
    Не более 150 млн руб.

Внимание!
Если предприниматель при применении УСН вышел за рамки критериев, он должен в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения.
Шаг 2. Выясняем, за что платить
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (иногда говорят «доходы минус расходы»).
При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.
Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов.
Закон и порядок

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).
Внимание!
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года).
Шаг 3. Считаем, сколько платить
Ставка налога зависит от объекта налогообложения:
  • 6% – при объекте «доходы»;
С 1 января 2016 г. законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя в отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до 0 %.
  • 15% – при объекте «доходы минус расходы».
Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
  • в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
  • в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
При объекте «доходы»
Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:
Период Доходы, руб.
Январь 600 000
Февраль 840 000
Март 720 000
ИТОГО за I квартал 2 160 000
Апрель 930 000
Май 640 000
Июнь 810 000
ИТОГО за I полугодие 4 540 000
1. Рассчитаем сумму авансовых платежей
Сумма за I квартал составит 129 600 руб.: 
2 160 000 руб. × 6%.
2. Определим сумму авансовых платежей
Сумма за I полугодие составит 272 400 руб.: 
4 540 000 руб. × 6%.
3. Вычислим сумму налога
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб.: 
272 400 руб. - 129 600 руб.
При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Внимание!
Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
Считаем детально
Допустим, за I квартал индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.
1. Рассчитаем авансовый платеж
За I квартал – 129 600 руб.: 
2 160 000 руб. × 6%.
2. Уменьшаем авансовый платеж
Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб.: 
129 600 руб. × 50%.
Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.
В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере только за себя – 17 208,25 руб.
Авансовый платеж за I квартал составит 112 391,75 руб.: 
129 600 руб. - 17 208,25 руб.
При объекте «доходы минус расходы»
Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.
Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:
Период Доходы, руб. Расходы, руб. Налоговая 
база, руб.
Январь 600 000 460 000 140 000
Февраль 840 000 650 000 190 000
Март 720 000 500 000 220 000
Итого за I квартал 2 160 000 1 610 000 550 000
Апрель 930 000 880 000 50 000
Май 640 000 560 000 80 000
Июнь 810 000 680 000 130 000
Итого за I полугодие 4 540 000 3 730 000 810 000
1. Рассчитаем сумму авансовых платежей
Сумма за I квартал составит 82 500 руб.: 
550 000 руб. × 15%.
2. Определим сумму авансовых платежей
Сумма за I полугодие составит 121 500 руб.: 
810 000 руб. × 15%.
3. Вычислим сумму налога
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб.: 
121 500 руб. - 82 500 руб.
Внимание!
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.
Считаем детально
Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.
1. Определяем налоговую базу
Налоговая база равна 1 000 000 руб.: 
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.
2. Определяем сумму налога
Сумма налога составит 150 000 руб.: 
1 000 000 руб. × 15%.
3. Рассчитаем минимальный налог
Минимальный налог равен 250 000 руб.: 
25 000 000 руб. × 1%.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Шаг 4. Уточняем, когда платить
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают:
  1. авансовые платежи по налогу – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);
  2. налог по итогам налогового периода – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Внимание!
По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.

Есть вопрос – есть ответ
В какие сроки уплачивается минимальный налог?
В те же, что и обычный. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Шаг 5. Подаем уведомление
Переход добровольный. Вы можете подать уведомление о переходе УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.
У вас будет 30 дней на размышление, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять данный спецрежим со дня регистрации.
Уведомление подается либо в произвольной форме, либо по рекомендованной форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
Внимание!
Если предприниматель уже применяет общий режим, но собирается перейти на УСН, то сделать это удастся только со следующего года. При этом уведомление подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим.
Если ИП, перестал быть плательщиками ЕНВД, то он вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление подается не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Патентная система налогообложения
Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.
Шаг 1. Вникаем в особенности
Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. В частности, под патентную систему подпадают:
  1. ветеринарные услуги;
  2. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  3. услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
  4. парикмахерские и косметические услуги;
  5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.
Закон и порядок

Форма Книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Внимание!
Патент не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Для лучшей осведомленности о том, какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, полезно ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.

Разбираем ситуацию
При определении налоговых обязательств региональные власти вправе дифференцировать предпринимательскую деятельность в рамках каждого вида.
Дифференциация видов предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.
Так, законом Кемеровской области оказание услуг общественного питания, делится на три группы:
  1. услуги ресторана, бара, кафе, закусочной;
  2. услуги столовой;
  3. услуги питания предприятий других типов.
Законом Сахалинской области деятельность по обучению населения на курсах и по репетиторству дифференцируется на четыре вида услуг:
  1. обучение на курсах иностранных языков;
  2. обучение на курсах вождения автомобилей;
  3. обучение на других курсах и в кружках;
  4. прочие услуги в системе образования.
Кроме того, власти субъекта федерации вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.
Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.
Так, законом Ивановской области перечень бытовых услуг, подпадающих под патентную систему налогообложения, дополнен услугами бань, душевых и саун; услугами соляриев по индивидуальному заказу населения.
Шаг 2. Определяем потенциально возможный доход
Величина налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения, не зависит от размера фактически полученного (или не полученного) индивидуальным предпринимателем дохода. Она определяется исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленного по каждому виду деятельности.
Размер потенциально возможного дохода для конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
Внимание!
Налоговым кодексом установлен максимальный – не более 1 млн. руб., если он не увеличен субъектом Российской Федерации на основании пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса. Указанный предельные значения подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 Налогового кодекса), установленный на соответствующий календарный год. Коэффициент-дефлятор, применяемый при патентной системе налогообложения, на 2017 г. установлен равным 1,425 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год»).

Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в г. Угличе Ярославской области. При этом у него 15 наемных работников. Закон Ярославской области от 08.11.2012 № 47-з предусматривает, что потенциально возможный к получению доход индивидуального предпринимателя на патентной системе дифференцируется в зависимости от численности работников. Такая возможность предоставлена региональным законодателям подп. 3 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса. Если бы у индивидуального предпринимателя было менее 5 работников, то потенциальный доход для него составлял бы 1 млн руб. Но поскольку их 15, то планка повышена до 3 млн руб.
Шаг 3. Считаем, сколько платить
Налог исчисляется как произведение ставки 6% и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса).
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 Налогового кодекса):
  • в период 2015 - 2016 гг. - до 0%;
  • в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.
Налоговым периодом признается календарный год.
Внимание!
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Соответственно, налог пересчитывается в соответствии с периодом, на который приобретен патент.
С 2013 года применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) стало добровольным, и в связи с этим в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности, попадающих под применение как ЕНВД, так и патентной системы налогообложения, налогоплательщик имеет право выбора. Добровольный характер ЕНВД и патентной системы налогообложения ставит перед предпринимателями вопрос о том, какой же специальный налоговый режим выбрать. Предпочтение обусловлено, как правило, величиной налоговой нагрузки и простотой выполнения налоговых обязательств.
При решении вопроса, какой специальный налоговый режим выбрать, предпочтения обусловлены, как правило, величиной налоговой нагрузки и простотой выполнения налоговых обязательств.
Считаем детально
Рассмотрим на примере расчет налоговой нагрузки и другие характеристики режимов налогообложения.
Итак, индивидуальный предприниматель решил заняться оказанием услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в Тверской области. В его распоряжении три грузовых автомобиля и три водителя с зарплатой в 15 000 руб.
Сравним:
Показатель Патентная система налогообложения ЕНВД
Сумма исчисленного налога, руб. 40 500 50 835
Страховые взносы, руб. 197 664 197 664
Сумма налога к уплате, руб. 40 500 25 4171
Обязанность ведения и представления налоговой отчетности Не представляется Представление декларации ежеквартально
Периодичность уплаты налогов 2 этапа Eжеквартально
1 Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Приведенные расчеты показывают, что в рамках ЕНВД сумма налога к уплате меньше, чем при патентной системе налогообложения. Однако не стоит забывать, что при выборе режима налогообложения имеет смысл руководствоваться не только величиной налоговой нагрузки. Одно из достоинств патентной системы налогообложения – удобство исполнения налогоплательщиком своих обязательств. Во-первых, простая процедура уплаты налога, во-вторых, нет необходимости представления декларации. В рамках ЕВНД индивидуальному предпринимателю, вероятнее всего, понадобятся услуги бухгалтера или представителей в налоговой инспекции, оплата которых, очевидно, нивелируют всю выгоду от применения ЕНВД.
Шаг 4. Уточняем, когда и сколько платить
В зависимости от того, на какой период приобретен патент, уплата налога осуществляется в следующие сроки:
  1. 1) если патент получен на срок от одного месяца до пяти месяцев включительно, то индивидуальный предприниматель уплачивает сумму налога одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента.
  2. 2) если патент получен на срок, составляющий шесть месяцев и более, то индивидуальный предприниматель осуществляет уплату налога двумя платежами:
    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель имеет патент, который начинает действовать c 01 января 2017 года. Вид деятельности – ремонт мебели. Потенциально возможный к получению доход – 240 000 руб. В зависимости от срока, на который приобретен патент, уплата налога осуществляется в разные сроки.
1. Патент приобретен на 3 месяца
В такой ситуации налог должен быть уплачен не позднее 31 марта 2017 года в сумме 4800 руб.
Сумма налога за 4 месяца = 14 400 / 12 × 3 = 3600 руб.
Сумма налога за год = Потенциально возможный доход × Ставка налога = 240 000 × 6% = 14 400 руб.
2. Патент приобретен на 8 месяцев
Сумма налога к уплате за 8 месяцев = 14 400 / 12 x 8 = 9 600 руб.
Не позднее 31 марта 2017 года индивидуальный предприниматель обязан уплатить налог в размере его третьей части, что составит 3 200 руб.
Оставшаяся часть должна быть оплачена в размере 6 400 руб. (9 600 - 3 200) не позднее 31 августа 2017 года.
Сумма к уплате = 14 400 - 4800 = 9600 руб.
Шаг 5. Подаем заявление
Заявление для получения патента подается в налоговый орган по месту жительства за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в другом регионе, заявление можно подать в любой налоговый орган соответствующего субъекта Российской Федерации.
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любою по выбору индивидуального предпринимателя налоговую инспекцию соответствующего города федерального значения.
Внимание!
Индивидуальный предприниматель может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. При этом патент выдается с любой даты.
Налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления обязан выдать патент или уведомить об отказе.
Внимание!
Отдельно подавать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, не нужно: налоговый орган ставит на учет на основании заявления на получение патента.

Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель из Москвы планирует вести деятельность на основе патента в Московской области. Он не состоит там на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. В таком случае заявление подается в любой территориальный налоговый орган Московской области по выбору индивидуального предпринимателя.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если вы производите сельскохозяйственную продукцию, то ЕСХН – оптимальный выбор. Ведь при этом режиме вы платите всего 6% с разницы между доходами и расходами.
Шаг 1. Вникаем в особенности
ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
С 01.01.2017 к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).
Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 %.
Внимание!
Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.
Закон и порядок

Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен пп. 2, 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.
Внимание!
Если индивидуальный предприниматель не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, он не вправе применять ЕСХН.
 
Шаг 2. Выясняем, с чего платить
Налог уплачивается с прибыли, полученной индивидуальным предпринимателем от всех видов деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами за год (полугодие).
Закон и порядок

Закрытый перечень расходов, которые индивидуальный предприниматель может учесть при расчете ЕСХН, установлен п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса.
Внимание!
Доходы и расходы в целях расчета ЕСХН признаются кассовым методом, то есть доходы – в момент получения оплаты от покупателей, а расходы – в момент осуществления расчетов с поставщиками.
Шаг 3. Оцениваем доходы
Важное ограничение при применении ЕСХН – в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.
Для применения ЕСХН индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, доля дохода от реализации таких услуг должна составлять не менее 70 %.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по договорным ценам, с учетом рыночных.
Внимание!
В случае нарушения условия о доле дохода нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода.
Шаг 4. Считаем, сколько платить
Ставка налога равна 6%.
Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = Налоговая база × Ставка налога.
Налоговая база = Доходы, полученные за год (полугодие) - Расходы, произведенные за год (полугодие).
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:
Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 100 90
Февраль 120 100
Март 80 50
Апрель 90 40
Май 150 70
Июнь 110 50
Итого за I полугодие 650 400
Июль 120 100
Август 110 90
Сентябрь 70 40
Октябрь 80 60
Ноябрь 120 80
Декабрь 130 90
Итого за II полугодие 630 460
Всего за год 1280 860
1. Определяем налоговую базу за полугодие
Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.: 
650 тыс. руб. - 400 тыс. руб.
2. Определяем сумму платежа за полугодие
Авансовый платеж по налогу за I полугодие – 15 тыс. руб.: 
250 тыс. руб. × 6%.
3. Определяем налоговую базу за год
Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.: 
1280 тыс. руб. - 860 тыс. руб.
4. Определяем сумму налога за год
Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.: 
420 тыс. руб. × 6%.
5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года
Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.: 
25,2 тыс. руб. - 15 тыс. руб.

Шаг 5. Уточняем, когда платить
Налогоплательщики ЕСХН уплачивают:
  1. авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 25 июля;
  2. сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
  3. Шаг 6. Подаем уведомление
  4. Подать уведомление о переходе на ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.
  5. У вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со дня регистрации.
  6. Предприниматель, который применяет иную систему налогообложения и решит перейти на ЕСХН со следующего года, должен подать уведомление до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.
  7. Уведомление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@
  8. Внимание!
  9. Предприниматель, который переходит на ЕСХН с иной системы налогообложения, в уведомлении должен указать данные о доле дохода от реализации произведенной им сельхозпродукции в общем доходе.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Чем отличается ЕНВД от других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете одинаково – 15% от вмененного дохода. Он вводится по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.
Внимание!
С 2016 года на территориях муниципальных образований могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
 
Шаг 1. Вникаем в особенности
С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:
  1. режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
  2. в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.
На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
  1. розничная торговля*;
  2. оказание услуг общественного питания*;
  3. оказание бытовых услуг;
  4. оказание ветеринарных услуг;
  5. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  6. оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  7. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  8. оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  9. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
* При соблюдении ряда условий

Закон и порядок

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.
Внимание!
В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. 
Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Шаг 2. Cчитаем, сколько платить
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
Закон и порядок

Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок

Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Закон и порядок

Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Закон и порядок

Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
Период Численность работников, включая ИП
Январь 3
Февраль 4
Март 4
1. Определяем базовую доходность
Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.
2. Определяем коэффициент К1
На 2016-2017 годы К1 установлен в размере 1,798.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности он установлен в размере 0,7.
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.: 
3 + 4 + 4
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 103 835 руб.: 
7500 руб. × 1,798 × 0,7 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 15 575 руб.: 
103 835 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ОПС и ОМС в фиксированном размере. С I квартала 2017 года ИП, которые имеют наемных работников, могут уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. При этом им все же придется придерживаться общего ограничения - ЕНВД не может быть уменьшен более чем наполовину.(Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)
Шаг 3. Уточняем, когда платить
Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту обуви как на территории г. Люберцы Московской области, где применяется ЕНВД, так и на территории г. Москвы, где ЕНВД не применяется. Ему придется совмещать два режима налогообложения: по деятельности, осуществляемой в Московской области, – систему налогообложения в виде ЕНВД, а по осуществляемой в г. Москве – общую систему налогообложения, или патентную систему налогообложения, или УСН.
Шаг 4. Подаем заявление
Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на уплату ЕНВД, подает в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Закон и порядок

Специфика постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога определена ст. 346.28 Налогового кодекса.
Снятие с учета индивидуального предпринимателя при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе если налогоплательщиком были допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.
В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
В настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).

В случая, когда индивидуальный предприниматель не может переводиться на ЕНВД
  1. Средняя численность работников превышает 100 человек.
  2. Осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества.
  3. Не выполняет условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса (ст. 346.26346.27). К примеру, осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 м2.
  4. Шаг 5. Отчитываемся
  5. Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Разбираем ситуацию
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств, а также услуги платной стоянки. Несмотря на то что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности и свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога. Следовательно, индивидуальный предприниматель должен раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и по ремонтным услугам.

 


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!




Образцы заявлений

Законодательство