Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст.249 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 248 НК РФ При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На основании п. 2 ст. 248 НК РФ имущество считается безвозмездно полученным, если его передача не влечет обязанности предоставить что-либо взамен.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами.
В частности, в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя-организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада учредителя-организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Таким образом, имущество, полученное от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет ровно 50%, подлежат включению в состав доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу
В ст.247 НК РФ указано, что прибылью признается для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии со ст.253 НК РФ
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.(п. 274 Нк РФ)
Налоговая ставка в размере 20% определена ст.284 НК РФ
Согласно п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. При формировании налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ).
В соответствии со ст. 286 НК РФ Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Определим фактически полученную прибыль по итогам января 2018 года:
+Реализация товаров 6 000 000 (7 080 000 освобождаем от НДС)
- себестоимость проданных товаров без ндс (4 500 000)
- расходы на продажу 610 000 без ндс
+внереализационный доход 505 000 (остаточная стоимость автомобиля)
=1 395 000 (полученная прибыль)
Ежемесячная авансовый платеж к оплате за январь 2018г. составляет 279 000 (1 395 000*20%)
