Организация А может создать резерв по сомнительным долгам по договору подряда с организацией Б, (ст. 266 п.1 НК РФ).

По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности (ст. 266 п.4 пп.1 НК РФ).

По организации С создание резерва по сомнительным долгам невозможно.

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Таким образом, в целях налога на прибыль резерв по сомнительным долгам создается только в отношении той задолженности, которая возникла в результате реализации товаров (работ, услуг). В рассмотренном случае задолженность возникла в связи с закупкой товаров, услуг.

Соответственно, долг, который образовался не в результате реализации товаров (работ, услуг), например, выданный аванс, не может быть признан сомнительной задолженностью, под которую может быть сформирован резерв. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.10 по делу № А13-3905/2009). Списать аванс удастся после признания его безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период (ст.266 п.4 пп.3).

В нашем случае выручка организации А за 2016 год 80 млн.руб.,размер резерва по сомнительным долгам составит 8 млн. руб.