Обязанность банков по раскрытию информации о счетах, вкладах (депозитах) налогоплательщиков-организаций. Ответственность, в том числе административная, за непредставление указанной информации.

Действующее законодательство обязывает банки предоставлять сведения, составляющие банковскую тайну, по запросам госорганов и должностных лиц, список которых регламентирован статьей 26 ФЗ от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Согласно статьи 86 НК РФ банки обязаны предоставлять сведения в налоговый орган:

1) об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации в течение 3 дней со дня соответствующего события; (п. 1.1 ст. 86 НК РФ)

2) о предоставлении права или прекращении права организации использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в течение 3 дней со дня соответствующего события; (п. 1.1 ст. 86 НК РФ)

3) справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового (п. 2 ст. 86 НК РФ);

4) справки об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах) в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового (п. 2 ст. 86 НК РФ); 5) выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового (п. 2 ст. 86 НК РФ);

6) справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового (п. 2 ст. 86 НК РФ)

7) сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение 3 дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ)

Ответственность банка за нарушение обязанности по предоставлению информации о счетах, вкладах (депозитах) налогоплательщиков-организаций предусмотрена главой 18 НК РФ.

1. При несообщение банком в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей. (п. 2 ст. 132 НК РФ),

2. Несообщение налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (п. 2 ст. 135.2 НК РФ)

3. Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган, несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. (п. 6 ст. 135.2)

4. При непредставление банком сведений в налоговый орган, у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций:

· справок о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке,

· справок об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах),

· выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам),

· информации об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены,

влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (ст. 135.1 НК РФ)

Непредставление либо отказ от представления в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение на должностных лиц административного штрафа - от 300 до 500 рублей.