Понятие налоговая база и расчёт налоговой базы указано в статье 153 НК РФ. По общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи. В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов. Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет. Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе применить вычет НДС в течение 3 лет с момента принятия на учет приобретенных товаров.
Но, невзирая на тот факт, что плательщик имеет право на вычеты НДС, воспользоваться им он может далеко не всегда, а лишь при одновременном выполненииустановленных в 171 статье НК требований:
1. Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
2. Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть приняты к учёту.
3. Плательщик должен обладать счётом-фактурой,оформленной в соответствии с требованием Налогового кодекса на представленные операции.
Если по итогам того налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету, налогоплательщик выполнил все вышеперечисленные условия, то он имеет право на получение вычета по сумме "входного" НДС.
Например, сумма налога, исчисленного организацией за налоговый период по внутрироссийским операциям, составила 1 500 000 руб. Сумма примененных налоговых вычетов - 1 250 000 руб. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода равна 250 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 250 000 руб.).
