Один из учредителей ООО является налоговым резидентом РФ и работает в ООО по трудовому договору. Работнику ежемесячно начисляется заработная плата – 30000 рублей. В январе 2017 года принято решение о распределении прибыли 2016 года и выплате дивидендов участникам – по 16000 руб, выплата произведена 20 января 2017 года. Работник имеет несовершеннолетнего сына-инвалида и подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.   

Определите налоговые последствия в части НДФЛ за январь 2017 года. 

Ответ.

1.       Доходы в январе  

- Заработная плата 30000-00. Ставка налога - 13% (п.1 ст. 224)  

- Дивиденды 16000-00. Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам - налоговым резидентам РФ, облагаются налогом в размере 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.2016 N ОА-3-17/2829@) ).   

2. Вычеты   

- стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет в размере 12000 рублей предоставляется по заявлению работника, а также при наличии подтверждающих документов (справки, свидетельство о рождении  и т.д.) (п.4 ст.218)  

- Налоговые вычеты, предусмотренные ст218-221, при выплате дивидендов не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ)  

3.       Расчет суммы налога.  

(30000-12000)*13%=2340 руб.  

16000*13%=2080 руб  

2340+2080=4420  

4.       Перечисление налога.  

Налог должен быть перечислен не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, НДФЛ с дивидендов должен быть перечислен не позднее 23 января 2017 года ( так как 21.01.17 – выходной день). НДФЛ с заработной платы будет перечислен после ее выплаты сотруднику. Если налог будет перечислен позже указанного срока, организации будет начислен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного налога (ст. 123 НК РФ, Письма Минфина от 11.11.2016 N 03-02-08/66026, от 08.11.2016 N 03-02-08/65310). 

Вывод. Общая сумма налога НДФЛ, исчисленного и удержанного за январь 2017 года по данному работнику составит 4420 рублей. В январе обязательно должен быть перечислен налог в размере 2080 руб.