В январе - феврале 2016 года работнику компании начислена заработная плата и удержан НДФЛ по ставке 13%. В марте работник уволился и уехал работать по контракту за рубеж. На конец 2016 года гражданин не являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Возникла ли у него обязанность декларировать доходы за январь и февраль 2016 года, полученные в Российской Федерации, и доплатить сумму НДФЛ?

За первые месяцы 2016 года организация, как налоговый агент, удержал НДФЛ с доходов физических лиц по ставке 13%, так как работник являлся налоговым резидентом (п.1 ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами считаются лица, которые находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Работник отработал два месяца – 60 календарных дней (31 день января и 29 дней февраля). Неизвестно в какой день марта он уволился и уехал за рубеж. В сумме количество календарных дней не превышает 183 и стал нерезидентом, то необходимо начислить со всех доходов 2016 года НДФЛ по ставке 30% (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444). Так как организация, в которой работник работал в начале 2016 года, не обязана и не могла знать о том, что он стал нерезидентом, поэтому в бухгалтерский и налоговый учет корректировок вносить не надо, поскольку она не производит никаких выплат и не является налоговым агентом.

Таким образом, сотруднику необходимо самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ за 2016 год и доплатить налог самостоятельно, не позднее 02 мая 2017 года (п. 3 ст. 225 НК РФ). При этом необходимо учесть, что по доходам, облагаемым по ставке 30%, стандартные и иные вычеты не полагаются (п. 3 ст. 210 НК РФ)