Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


На балансе организации (ОСНО) числится: - станок (приобретен у дочерней организации, принят к учету в составе основных средств в 2014 году), остаточная стоимость на 1 января 2018 г. – 250 000руб. - земельный участок, кадастровая стоимость на 1 января 2018 г. – 1 000 000 руб. В январе 2018 г. станок был реализован и приобретен, введен в эксплуатацию легковой автомобиль (3 группа) стоимостью 300 000 руб. Организация применяет линейный метод начисления амортизации. Рассчитайте сумму налога на имущество, подлежащую уплате по итогам I квартала 2018 г. Ответ обоснуйте. Примечание: в регионе ставка налога на имущество организации – 2,2%, применяются все льготы, предусмотренные НК РФ.

2019-04-16

Налог на имущество относится к группе региональных. Данный налог платят все компании, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе компании, находящиеся на спецрежимах (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. По общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п.2 ст.375, ст.378.2 НК РФ). Право устанавливать величину налоговой ставки – прерогатива законодателей субъектов РФ. Однако при этом закон требует учитывать предельный верхний порог ставок, указанный в главе 30 НК РФ.
  1. Земельный участок. Земельные участки не облагаются налогом на имущество на основании п. 4 ст. 374 НК РФ.
  2. Станок. п. 25 ст. 381 НК РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество. Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже. Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) организации;
– сделок между взаимозависимыми лицами.
В данном примере станок был приобретен у дочерней компании.
Дочерняя компанияв соответствии со ст. 67.3 ГК РФ и п. 2. ст. 105.1 НК РФ является взаимозависимым лицом.
Поэтому вышеуказанная льгота на данную организацию не распространяется.
Согласно п.5 ст. 259.1 начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество: списано с учета (при продаже, ликвидации и т.д.). Станок был продан в январе 2018 года, т.е. прекращение начисления амортизации происходит с 01.02.2018 г. В январе вся остаточная стоимость станка списана.
  1. Легковой автомобиль. Налог на имущество с основных средств не надо платить, если объект относится к первой или второй амортизационной группе. Автомобиль же относится к 3 амортизационной группе (со СПИ от 3-х до 5-и лет). С 1 января 2018 года компании могут не платить налог на имущество с движимых основных средств третьей—десятой амортизационных групп, если такая льгота есть в региональном законодательстве (п. 69 и 70 ст. 2 Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ). Поскольку по условиям задачи не указано, имеется ли такая льгота то согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ движимое имущество, принятое к учету с 01.01.2013 г., в 2018 году облагается налогом по ставке 1,1%.
Допустим, в компании установлен СПИ автомобиля – 60 месяцев. Тогда,
300 000,00 /(60) = 5 000,00 руб. – ежемесячная сумма амортизации. Амортизация начисляется с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию, т.е. с февраля 2018 года.
Налоговая база по налогу на имущество организаций по НК бывает двух видов – кадастровая стоимость объекта или среднегодовая (ст. 375 НК РФ). Для движимых объектов налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ).
300 000,00 /(5*12) = 5 000,00 – ежемесячная сумма амортизации.

Таким образом, остаточная стоимость основных средств:
На 01.01.2018 г. – 250 000,00 руб.;
На 01.02.2018 г. – 300 000,00 руб.;
На 01.03.2018 г. – 295 000,00 руб.;
На 01.04.2018 г. – на 290 000,00 руб.;
(250 000,00+300 000,00+ 295 000,00 + 290 000,00)/(3+1) = 283 750,00 руб. – Налоговая база по результатам 1 квартал 2018 года.
Таким образом, когда известна налоговая база по налогу на имущество, необходимо рассчитать авансовый платеж:
283 750,00*1,1%/4 = 780,31 руб.

Ответ: Аванс по налогу на имущество по итогам первого квартал 2018 года 780,31 руб.


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство