Как снизить риски корректировки таможенной стоимости
Как снизить риски корректировки таможенной стоимости Таможенное оформление — непростая задача как для начинающего, так и для опытного предпринимателя. Неправильная оценка таможенной стоимости товара, ошибки при заполнении документов — все это может привести к корректировке таможенной стоимости (КТС). Последняя способна негативно отразиться на любом бизнесе: сорвет сроки поставки груза и повлечет за собой дополнительные финансовые издержки.
Как правильно действовать в такой ситуации?
И как снизить риск корректировки таможенной стоимости?
Правильное таможенное оформление — основа успешной внешнеэкономической деятельности компании-экспортера или импортера. Ошибки, недочеты и упущения, совершенные при подготовке таможенной документации, в большинстве случаев приводят к корректировке таможенной стоимости товара. Доначисление таможенных пошлин и налогов после пересчета таможенной стоимости товаров увеличит финансовые издержки. А длительные сроки рассмотрения документов не только задержат поставку грузов, но и сорвут договоренности с партнерами и клиентами. Все эти обстоятельства грозят серьезными репутационными потерями.
Методы определения таможенной стоимости
Размер таможенных пошлин и налогов исчисляется с учетом таможенной стоимости товара. Она, в свою очередь, определяется в соответствии с международным договором между странами-участницами Таможенного союза, регулирующим это вопрос. Для определения таможенной стоимости используются шесть методов, основанных на различных способах расчета.
Первый метод является основным, но если он по каким-либо причинам не подходит, то обращаются к одному из последующих пяти способов расчета:
по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
по стоимости сделки с идентичными товарами;
по стоимости сделки с однородными товарами;
метод вычитания стоимости;
метод сложения стоимости;
резервный метод.
При определении таможенной стоимости учитывают не только цену покупки, продажи или создания товара, но и другие понесенные бизнесом расходы:
транспортные;
брокерские;
комиссионные;
экспедиторские;
страхование;
лицензирование и т.п.
Для подтверждения таможенной стоимости перечисленные расходы необходимо документально обосновать. Когда и по чьей инициативе таможенная стоимость товара может быть подвергнута корректировке? Контроль таможенной стоимости проводит таможенный инспектор и в случае выявления неверно указанных сведений в предоставленной декларации назначает процедуру корректировки.
Практика корректировки таможенной стоимости — это, по сути, пересчет ранее определенной стоимости товаров. В каких ситуациях предприниматель может столкнуться с данной процедурой? Несоответствие сведений, заявленных в декларации, фактическим данным. Несоответствие величины таможенной стоимости и ее составляющих предъявленным документам. Выявление технических ошибок. Поступление новых документов, изменяющих стоимость товара или дополняющих его характеристики. Некорректный выбор метода для исчисления таможенной стоимости.
После проведения контроля сотрудники таможни информируют о принятии таможенной стоимости или сообщают о ее корректировке. Также процедура корректировки может быть проведена по инициативе декларанта, если необходимо добавить в документы новые сведения. В обоих случаях участник ВЭД обязан самостоятельно провести перерасчет стоимости с учетом выявленных недостатков и передать его таможенному органу. Все расчеты необходимо подкрепить доказательствами. Это важно Требования к процедуре корректировки таможенной стоимости и порядок ее осуществления прописаны (кроме статьи 68 ТК ТС) в решении Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (в редакции от 03.11.2015) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».
Перечень товаров, к которым обычно применяются меры дополнительного таможенного контроля, достаточно обширный.
Сюда входят:
мясо крупного рогатого скота;
орехи и сухофрукты;
цветы;
корм для кошек и собак;
транспортные средства;
различная аппаратура;
цифровая техника.
Именно эти группы товаров позволяют недобросовестным игрокам с легкостью манипулировать кодами ТН ВЭД. Речь идет об элементарном подлоге, когда владелец груза или его законный представитель выдает, предположим, охлажденное мясо за замороженное.
Последнее, как известно, дешевле, а значит пошлины и налоги будут ниже. Выявить такой подлог можно только путем внимательно осмотра груза, что в последнее время и делают сотрудники таможенных служб. Порядок процедуры КТС При сомнениях в подлинности или наличии неточностей в предоставленных документах, выявлении технических ошибок или недостоверных данных, а также иных проблемах, затрудняющих принятие решения, таможенным органом проводится дополнительная проверка, а товары выпускают под обеспечительный платеж (если выпуск не произошел до начала проверки).
Дополнительная проверка, по сути, является подготовкой к процедуре КТС:
таможенный орган указывает на недостатки, выявленные в декларации, приводит примерную стоимость товара по оценке должностных лиц и размер обеспечительного платежа для выпуска товара. Также таможня может запросить дополнительные документы для проверки стоимости груза — они в значительной степени повлияют на итоговое решение.
Как правило, компании передают следующий перечень бумаг:
поставки;
экспортную декларацию страны-производителя;
документы, подтверждающие предоплату;
прайс-лист на товары;
ценовую информацию о товаре на рынке РФ;
договор на доставку товара; техническую информацию о товаре;
информацию о товаре на рынке производителя.
После проверки органы выносят окончательное решение о корректировке с указанием оснований для этой процедуры, уточненной стоимости товаров, окончательного размера пошлины и налога, а также суммы, подлежащей возврату компании из обеспечительного платежа.
Если проверка и корректировка происходят по инициативе таможенных органов, то бланки заполняет таможенный инспектор, если инициатором выступает фирма — все документы и доказательства готовит ее представитель. После корректировки стоимости товара возможны два исхода: возникает задолженность декларанта по таможенным пошлинам. Погашение задолженности происходит с обеспечительного платежа, а при нехватке средств (или их отсутствии, когда КТС прошла после выпуска товара) — выставляется требование на доплату; участник ВЭД получает право требовать возврата излишне уплаченных средств. Сроки принятия решения и порядок возврата таможенных платежей
Согласно законодательству выпуск товара должен быть осуществлен в течение одного дня с момента регистрации таможенной декларации. Если таможенный орган не согласен с заявленной стоимостью, он выносит решение о корректировке стоимости или проведении дополнительной проверки. Декларант должен предоставить необходимые для проверки документы в течение 60-ти дней. После этого у таможенных органов есть три дня, чтобы решить, каким образом будет скорректирована стоимость. После принятия решения о проведении КТС декларант обязан уплатить пошлину и налог в течение одного дня. Аналогичный порядок предусмотрен в тех случаях, когда компания требует возврата излишне уплаченных средств, однако отсчет срока в этом случае начинается с момента поступления заявления о возврате. Следует помнить, что процедура КТС может быть проведена и после выпуска товара — законодатель разрешает проверку в течение трех лет, по инициативе компании или таможенных органов.
В этом случае обеспечительный платеж уже не вносится. Можно ли оспорить корректировку таможенной стоимости В соответствии с Таможенным кодексом ТС декларант самостоятельно рассчитывает таможенную стоимость товаров, но таможенные органы сверяют эти данные со своей информацией и при заниженной стоимости проводят корректировку. Рассмотрим, всегда ли такие действия правомерны, как и в какие сроки можно оспорить корректировку таможенной стоимости. При несогласии с решением таможенного органа декларант может обжаловать его в судебном порядке в течение трех месяцев.
Для этого необходимо обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании решения таможенного органа незаконным.
В заявлении указывают:
наименование органа, принявшего решение;
название, номер и дату принятия оспариваемого решения;
права и законные интересы, которые нарушаются оспариваемым решением;
законы и иные нормативные правовые акты, которым не соответствует оспариваемое решение;
требование заявителя о признании решений незаконным.
К заявлению необходимо приложить доказательства, которые подтверждают обоснованность требований декларанта.
доказательствами могут быть все документы, которые отражают затраты на сделку. Это транспортные, платежные и иные документы, в которых указана цена товара, его наименование, характеристики, условия оплаты и доставки (договор поставки, упаковочный лист, спецификации и т.д.). Информация в базах данных таможенных органов носит статистический характер и не всегда может быть использована как основа для определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными или однородными товарами. Такой метод может быть применен сотрудниками таможни только в том случае, если у декларанта недостаточно документов для подтверждения указанных данных. Правомерность действий учитывает арбитражный суд при рассмотрении иска. Кроме того, декларанты, доказавшие незаконность корректировки таможенной стоимости в судебном порядке, имеют право требовать возмещения убытков (при предоставлении подтверждающих документов). Как видно, корректировку таможенной стоимости вполне можно признать незаконной и потребовать возврата таможенных платежей. Так, по данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ, за первое полугодие 2015 года в 76% случаев судебные решения были приняты в пользу импортеров.
Приведем пример из судебной практики. ООО “Кубанские вина” обратилось в Арбитражный суд Москвы с заявлением о признании незаконным решения Центральной акцизной таможни от 11.08.2011 о корректировке таможенной стоимости товаров. Компания задекларировала товар — вино виноградное натуральное ординарное столовое — и определила его таможенную стоимость по методу сделки с ввозимыми товарами.
В подтверждение таможенной стоимости были предоставлены документы:
контракт с дополнительными соглашениями;
спецификация к контракту;
товаросопроводительные документы (CMR, TIR);
экспортный прайс-лист на 2011 год;
экспортная декларация;
договор международной транспортной экспедиции;
счета, выставленные за транспортные услуги;
договор хранения товаров на таможенном складе;
счет, выставленный за складские услуги.
Центральная акцизная таможня приняла решение о корректировке таможенной стоимости, поскольку посчитала представленные компанией документы недостоверными. Суд установил, что компания представила в таможенный орган все документы, которые были необходимы для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров по первому методу. В ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу, что у таможенного органа нет правовых оснований для корректировки таможенной стоимости.
