Если вы являетесь резидентом РФ и открываете (закрываете) счет (вклад) за рубежом в иностранном банке, то вы обязаны представить в налоговый орган (ч. 2, 7 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):
- уведомление об открытии (закрытии) такого счета (вклада);
- уведомление об изменении реквизитов счета (вклада);
- уведомление о наличии такого счета, открытого в соответствии с полученным до вступления в силу Закона N 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось;
- отчет о движении средств по счету (вкладу).
При этом данные обязанности не распространяются на владельцев счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков (п. 8 ч. 1 ст. 1, ч. 9 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Справка. Резиденты РФ
Для целей валютного регулирования резидентами РФ являются (пп. "а", "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ):
- граждане РФ (за исключением граждан РФ, постоянно проживающих или временно пребывающих в иностранном государстве не менее года);
- постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Представить уведомление в налоговую инспекцию можно лично, по почте, через представителя или по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет) в электронной форме.
Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке за пределами РФ и об изменении реквизитов такого счета (вклада)
В течение месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада) в иностранном банке или со дня изменения его реквизитов вы обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета. Также при осуществлении первого перевода на свой счет, открытый за пределами территории РФ, вам необходимо предъявить уведомление налогового органа об открытии счета в указанном банке за пределами территории РФ с оригинальной отметкой налогового органа о принятии такого уведомления. В дальнейшем представлять уведомление не нужно (ч. 2, 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Обратите внимание!
За нарушение месячного срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ). Если вкладчик вообще не представит уведомление, то штраф составит от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ
Граждане - резиденты РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами РФ. Такие отчеты представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам начиная с отчетности за 2015 г. (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365).
Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе лично либо направляется по почте (п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением N 1365).
Обратите внимание!
За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6, 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
Уведомление о наличии в иностранном банке счета, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось
Уведомление, открытое в соответствии с полученным до вступления в силу Закона N 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось, подается в налоговые органы по месту вашего жительства не позднее месяца со дня прекращения действия указанного разрешения с обязательным представлением копии разрешения на открытие счета в банке за пределами территории РФ и проведение по нему операций (ч. 10 ст. 28 Закона N 173-ФЗ).
