Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником (ст. 113 ГК РФ и ст. 2 ФЗ от 14 ноября 2002 г № 161-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ")

В соответствии с действующим законодательством, согласно ст. 113 ГК РФ и ст. 2 ФЗ от 14 ноября 2002 г № 161-ФЗ унитарное предприятие вправе:

1. Совершать деятельность основной целью, которой является извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ)

2. Приобретать и осуществлять от своего имени имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (ст. 2 п.1 ФЗ от 14 ноября 2002 г № 161-ФЗ)

В соответствии со ст. 5 п.2 ЗК РФ иностранные ЮЛ могут быть собственником земельного участка за исключением перечня, который устанавливается Президентом Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством ст. 15 ЗК РФ.

На основании вышеизложенного и ст. 421 п.1, ст. 607 п.1 ГК РФ заключение такого договора не противоречит действующему законодательству.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль, кроме российских, признаются также иностранные организации - осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

При решении вопроса о порядке налогообложения доходов иностранного юридического лица на территории Российской Федерации следует руководствоваться также правилами и нормами международных договоров Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения (ст.7 п.1 НК РФ).

Для определения порядка налогообложения доходов нидерландской компании необходимо применять положения Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).

Согласно "п. 1 ст. 6" Соглашения доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. При этом положения "п. 1 ст. 6" Соглашения применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме ("п. 3 ст. 6" Соглашения).

Ст. 5 Соглашения предусматривает определение постоянного представительства, но по условию задачи невозможно определить должна ли иностранная компания в обязательном порядке создать постоянное представительство. Ст. 7 Соглашения говорит о том, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, и которая осуществляет деятельность в другом Государстве, не превращает одну из этих компаний в постоянное представительство другой.

Таким образом, доходы иностранной компании - резидента Нидерландов от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом в России.

Особенности налогообложения доходов иностранных организаций налогом на прибыль в Российской Федерации регулируются ст. ст. 309 и 310 НК РФ в зависимости от того, осуществляют они свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации или без образования постоянного представительства. При получении доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (в том числе доходов от сдачи в аренду имущества на территории Российской Федерации), иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство, такие доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов налоговым агентом. Если иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство, то налог с ее доходов, относящихся к такому постоянному представительству, исчисляется и уплачивается иностранной организацией самостоятельно на основании п. 1 ст. 307 НК РФ.

НДС

Если иностранная организация осуществляет деятельность через постоянное представительство, то НДС исчисляют и уплачивают в общем режиме, предусмотренном для российских организаций (ст. 146 п.1, п.1 пп.4 ст. 148 НК РФ)

Иностранные организации, не состоящими на учете в налоговых органах, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами (ст. 161 п.1, п.2).

Налог на имущество

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2, 375 п. 2 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст.375 НК РФ)

В соответствии со ст. 22 Соглашения, налог на имущество уплачивается иностранной организацией.

Земельный налог

По земельному налогу особенностей нет, иностранная компания наравне с российской является налогоплательщиком, если обладает земельным участкам на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Таким образом, доходы иностранной компании - резидента Нидерландов от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат обложению следующими налогами: налогом на прибыль, НДС, налогом на имущество и земельным налогом