+7 (343) 383 59 64

pravobez@mail.ru



Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

2017-08-26

Чем отличается ЕНВД от других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете одинаково – 15% от вмененного дохода. Он вводится по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.

Внимание!
С 2016 года на территориях муниципальных образований могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
 
Шаг 1. Вникаем в особенности
С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:
  1. режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность;
  2. в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.
На ЕНВД переводятся организации, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
  1. розничная торговля*;
  2. оказание услуг общественного питания*;
  3. оказание бытовых услуг;
  4. оказание ветеринарных услуг;
  5. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  6. оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  7. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  8. оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  9. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
* При соблюдении ряда условий
Закон и порядок

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса
Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены 
ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы.

Внимание!
В такой ситуации компания должна вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
 
Шаг 2. Cчитаем, сколько платить
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
Закон и порядок

Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок

Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.
Закон и порядок

Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Закон и порядок

Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Считаем детально
Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД.
Период Численность работников, включая ИП
Январь 3
Февраль 4
Март 4
1. Определяем базовую доходность
Для услуг по ремонту и мойке автомототранспортных средств она составляет 12 000 руб.
2. Определяем коэффициент К1
На 2016-2017 годы К1 установлен в размере 1,798.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.: 
3 + 4 + 4.
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 189 869 руб.: 
12 000 руб. × 1,798 х 0,8 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 28 480 руб.: 
189 869 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Организации, перешедшие на ЕНВД, уменьшают (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде.

Шаг 3. Уточняем, когда платить
Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Внимание!
Не забудьте уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50%)
 
Шаг 4. Подаем заявление
Организация, изъявившая желание перейти на уплату ЕНВД, подает в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Снятие с учета организации при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе, если налогоплательщиком были допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.
При прекращении предпринимательской деятельности на ЕНВД или переходе на иной режим налогообложения (в том числе если допущены нарушения требований подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса) необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в налоговый орган требуется подать заявление по форме № ЕНВД-3.
Сделать это нужно в течение 5 дней:
  1. со дня прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД или перехода на иной режим налогообложения;
  2. с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса.
В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
В настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).
Разбираем ситуацию
Организация оказывает бытовые услуги и услуги платной стоянки. Несмотря на то что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности, а также свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога. Значит, организация должна раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и ЕНВД по бытовым услугам.
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Закон и порядок

Форма декларации по единому налогу на вмененный доход и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 19.10.2014 № ММВ-7-3/574@.
Внимание!
Уменьшая сумму единого налога на величину страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, нужно помнить, что взносы и пособия должны быть уплачены в том же периоде, за который начислен налог; а сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны