Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Будут ли расходы на содержание помещения столовой и приобретение обедов признаны в целях налогообложения прибыли?


Организация (ОСНО) выделила помещение под столовую и обеспечивает своих работников бесплатными обедами.

Будут ли расходы на содержание помещения столовой и приобретение обедов признаны в целях налогообложения прибыли? Будет ли передача обедов работникам облагаться НДС?

Можно ли принять НДС со стоимости обедов к вычету? 

 

Из условий вопроса следует , что организация выделяет помещение для обеспечения своих сотрудников бесплатным питанием, при этом она не является пунктом общественного питания, т.е. дохода от данной деятельности у юридического лица не будет.

Если организация предоставляет бесплатное питание своим работникам, прибыли в целях налогообложения у нее не возникает, т.к. согласно п.1 ст. 252 НК РФ это не является деятельностью организации, направленной на получение дохода. Также в соответствии п.25 ст. 270 НК РФ бесплатное питание сотрудников – расход, не учитывающийся для целей налогообложения по налогу на прибыль. Целесообразно расходы разделить на содержание помещения и предоставление бесплатного питания. В данном случае, выделенное помещение, используется только для питания работников данной организации, а это можно отнести к обеспечению сотрудников нормальными условиями труда п.1 ст. 223 Трудового кодекса РФ, поэтому в соответствии с п.7 ст. 264 НК РФ расходы на ее содержание учитываются при расчете налоговой базы как прочие расходы, данная ситуация разъяснена в письме министерства Финансов №03-03-06/2/149 от 26.09.2011г.

В расходах для целей налогообложения прибыли затраты на бесплатное питание работников могут быть учтены только в случае, если они включены в систему оплаты труда ст. 255 НК РФ, а значит, предусмотрены трудовыми и (или) коллективным договорами. Следовательно, такие расходы должны быть персонифицированы ст. 255 НК РФ и облагаться НДФЛ ст.212 НК РФ, а также страховыми взносами. Такой же точки зрения придерживается министерство Финансов в своем письме №03-03-06/1/80065 от 09.01.2017г.

Если нет возможности распределить расходы по бесплатному питанию между сотрудниками, например, организован «шведский стол», следовательно, вообще невозможно включить такие «общие» расходы на питание ни в расходы на оплату его труда, ни в другие расходы.

Если у организации есть только документы, подтверждающие расходы на организацию такого питания, то невозможно определить, кто сколько съел. Получается, что компания не может документально подтвердить расходы на питание конкретного работника при организации шведского стола. Поэтому в расходы на оплату труда а следовательно, и в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль затраты на шведский стол включить нельзя Письмо Минфина от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80065, входной НДС принять к вычету нельзя, но и начислять НДС на стоимость питания не надо (Письмо Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142), НДФЛ и взносы со стоимости питания не начисляются (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2016 N 03-04-05/15542)

Что касается НДС. Объектом налогообложения по НДС признается реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе ( ст. 146 НК РФ). В пункте 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 сказано, что не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению организацией своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий

и компенсаций в натуральной форме (при наличии вредных и (или) опасных условий труда). Таким образом, операции по предоставлению питания работникам не подлежат обложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством, которое состоит из Трудового кодекса, а также иных федеральных законов и региональных законов, содержащих нормы трудового права.

По мнению Минфина России, под обложение НДС подпадает стоимость питания, предоставляемого работникам бесплатно. Причем неважно, является выдача обедов формой оплаты труда или нет. Исключение из этого правила - только стоимость еды, выдача которой предусмотрена нормами трудового законодательства (например, молока за вредность).

Вывод о том, что стоимость бесплатного питания облагается НДС, содержится в письмах Минфина России от 08.07.2014 N 03-07-11/33013, от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 27.08.2012 N 03-07-11/325.

Если компания начисляет на стоимость питания НДС, то суммы "входного" налога она имеет право принять к вычету. Конечно, при выполнении условий, установленных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

ВЫВОД: В расходах для целей налогообложения прибыли затраты на бесплатное питание работников могут быть учтены только в случае, если они включены в систему оплаты труда. При этом будут начисляться и НДФЛ, и страховые взносы. Стоимость обедов также будет облагаться и НДС, и этот налог можно принять к вычету.



назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство