Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


Аванс получен в счет предстоящей поставки товара. Какие могут быть налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль?

2019-04-16

Предварительной оплатой (авансом) является оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть до даты фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателю (п. 1 ст. 487 ГК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении аванса продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
При получении аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ).
НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), цикл изготовления (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев, не исчисляется, если налогоплательщик определяет налоговую базу только на дату отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг), при соблюдении условий ряда условий, установленных п. 13 ст. 167 НК РФ (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).

Таким образом налогоплательщик обязан исчислить и уплатить сумму НДС с суммы полученного аванса независимо от того в каком периоде происходит фактическая поставка товара.
В случае расторжения или изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), продавец, исчисливший и уплативший в бюджет НДС с указанных сумм, может принять уплаченный налог к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
НДС, исчисленный с полученных сумм предварительной оплаты, включается в общую сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.

Поэтому налог с полученных авансов подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке - равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ)
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (п. 1 ст. 168 НК РФ), выставив ему счет-фактуру.

Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Рассмотрим, какие правила применяются при выставлении "авансовых" счетов-фактур.

В общем случае от тех, кто получил аванс, требуется следующее:
- оформить счет-фактуру на сумму предоплаты в двух экземплярах и первый экземпляр передать покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры);
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж (п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 251 НК ФР денежные средства, полученные в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

 


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство