Чем мы можем Вам помочь?

Задать вопрос юристу


28 января 2016 года общее собрание участников ООО приняло решение о распределении чистой прибыли за 2015 год между участниками. Один из участников является заемщиком ООО по договору займа от 20 марта 2015 года, заключенному на 1 год. В марте 2016 года выяснилось, что заемщик не может погасить задолженность. Он согласовал с ООО зачет суммы причитающейся ему части распределенной прибыли в счет погашения суммы займа. Соответствует ли такое соглашение о зачете требованиям законодательства?


Два варианта решения вопроса:

1. Принятие решения о распределении чистой прибыли общества между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 2 ст. 33 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Размер чистой прибыли, подлежащей распределению, определяется общим собранием участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Согласно п.3 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 от 08.02.1998 срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Действующим законодательством не установлено какого-либо запрета на зачет обязательств по выплате дивидендов в счет встречного требования по возврату займа (ст. 411 ГК РФ). Значит, участник может погасить свой долг перед фирмой таким способом. Чтобы оформить зачет взаимных требований между ООО и учредителем, составляют акт в произвольной форме. День, в который акт будет подписан, считается днем зачета. Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае на момент подписания акта о зачете взаимных требований (март 2016 года) у каждой из сторон существует встречное требование по уплате денежных средств, срок исполнения которого уже наступил, указанный зачет произведен, правомерно.
При оформлении зачета встречных обязательств необходимо учитывать, что с суммы начисленных дивидендов необходимо исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Датой получения дохода в виде дивидендов будет считаться дата подписания акта зачета. При этом следует заметить, что зачет части суммы дивидендов в счет требования по возврату займа налоговую базу по НДФЛ не уменьшает (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

2. Поскольку обязательства, возникающие из договора займа и обязательства по выплате части распределенной прибыли участнику ООО относятся к гражданско-правовым (п. 1 ст. 2 ГК РФ), вопросы прекращения указанных обязательств, в том числе путем зачета встречных требований должника и кредитора, регламентируются главой 26 ГК РФ.
В соответствии со ст. 407 ГК РФ обязательства прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.  Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).
Не допускается зачет требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о пожизненном содержании, о взыскании алиментов, требований по которым истек срок исковой давности, а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором (ст. 411 ГК РФ).
Запрета на прекращение обязательства по возврату суммы займа участником общества путем зачета встречного требования о выплате такому участнику части распределенной прибыли закон не содержит.

Зачет как способ прекращения обязательства является односторонней сделкой, для совершения которой необходимы определенные условия: требования должны быть встречными, однородными, с наступившими сроками исполнения1.

Поскольку требования участника и общества являются встречными, однородными и срок исполнения последнего из них наступает не позднее 28.03.2016, после указанной даты у каждой из сторон возникает право на обращение к другой стороне с заявлением о прекращении обязательства зачетом.
При этом, положения статьи 410 ГК РФ которыми установлены предпосылки прекращения обязательств путем одностороннего заявления о зачете, не означают, что сторонам запрещено заключить соглашение о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п2.
Таким образом, соглашение о зачете встречных требований между участником общества и самим обществом соответствует требованиям законодательства3.
 
_________________________________________________________________________________________________________________________
1 Указанная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19 июня 2012 г. N 1394/12.
2 Указанный вывод изложен в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах"
3 Поскольку иное не указано в условиях задачи предполагается, что требования сторон на момент проведения зачета являются действительными, в частности:
а) отсутствуют основания для признания договора займа ничтожным;
б) участник общества фактически получил от общества сумму займа;
в) на момент принятия решения о распределении прибыли и на момент зачета соблюдаются ограничения, предусмотренные ст. 29 Закона об ООО;
г) сам по себе факт проведения общего собрания 28 января 2016 года, т.е. ранее двух месяцев после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО) не является основанием для признания решения общего собрания недействительным, поскольку решение о распределении прибыли может быть принято также на общем собрании не являющемся собранием, проводимым по итогам года.
 
 
Ниже чуть подробней о распределении прибыли.
 
В соответствии с п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в том числе из договоров, иных сделок, а также решений собраний в случаях, предусмотренных законом.
Согласно п. 3 ст. 307.1 ГК РФ, поскольку иное не установлено ГК РФ, иными законами или не вытекает из существа соответствующих отношений, общие положения об обязательствах (подраздел 1 раздела III части первой ГК РФ) применяются, в том числе к требованиям, возникшим из корпоративных отношений (глава 4 ГК РФ).
При этом корпоративными отношениями признаются отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 67 ГК РФ и абз. 3 п. 1 ст. 8  Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) участники общества с ограниченной ответственностью вправе принимать участие в распределении прибыли общества.

Решение об определении прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. При этом такое решение может быть принято обществом ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО).
Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным (п. 1 ст. 32 Закона об ООО)

Очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона об ООО).
Внеочередное общее собрание участников общества проводится в случаях, определенных уставом общества, а также в любых иных случаях, если проведения такого общего собрания требуют интересы общества и его участников (п. 1 ст. 35 Закона об ООО).

При принятии решения о распределении и выплате части прибыли обществом должны соблюдаться ограничения установленные ст. 29 Закона об ООО. В частности, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли участника общества и т.д.
Прибыль, распределенная между участниками, не должна выплачиваться участникам в случаях, если у общества есть признаки банкротства либо размер его чистых активов меньше стоимости уставного капитала и резервного фонда. Иные случаи ограничения могут быть предусмотрены в законе.

Срок выплаты участникам части распределенной прибыли не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО. При этом решением о выплате части распределенной прибыли или уставом ООО может быть предусмотрен меньший срок. Если по истечении указанного срока общество не произвело выплату части распределенной прибыли, участник вправе обратиться в суд с требованием об их выплате в течение трех лет (п. 3 и 4 ст. 28 Закона об ООО).

Таким образом, при допущении, что обществом были соблюдены порядок и условия для распределения и выплаты части прибыли, а также, что такое решение принималось на основании утвержденной бухгалтерской отчетности за 2015 год, у общества возникло обязательство по выплате части прибыли своему участнику со сроком не позднее 28.03.2016 включительно. 
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Таким образом, при допущении, что участник общества получил сумму займа, у него возникло обязательство вернуть сумму займа в срок не позднее 20.03.2016 включительно.
С учетом того, что требования участника и общества являются встречными, однородными и срок их исполнения наступил не позднее 28.03.2016 любая из сторон вправе обратиться с заявлением о прекращении своего обязательства путем зачета встречных требований. Также стороны вправе заключить двухстороннее соглашение о зачете встречных требований.
 

 


назад



Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


Закажите услугу у юриста

Ваши обращения конфиденциальны!


+


Образцы заявлений

Законодательство